2017年初級審計師《理論與實務(wù)》模擬題及答案解析12_第3頁

　　三、案例分析題

　　甲公司新研發(fā)的一項產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會計人員李某前往擔(dān)任分公司的會計。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進行了審計。

　　(1)經(jīng)審計人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。

　　(2)審計人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立;②為了保證盤點真實性，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;③采購部門負(fù)責(zé)驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)。

　　(3)審計人員對該分公司的存貨計價進行審查，其著手點為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。

　　(4)在進行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計人員明確實質(zhì)性測試的目標(biāo)，圍繞審計目標(biāo)收集審計證據(jù)，證實有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。

　　(5)審計人員運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。甲公司新研發(fā)的一項產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會計人員李某前往擔(dān)任分公司的會計。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進行了審計。

　　(1)經(jīng)審計人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。

　　(2)審計人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立;②為了保證盤點真實性，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;③采購部門負(fù)責(zé)驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)。

　　(3)審計人員對該分公司的存貨計價進行審查，其著手點為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。

　　(4)在進行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計人員明確實質(zhì)性測試的目標(biāo)，圍繞審計目標(biāo)收集審計證據(jù)，證實有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。

　　(5)審計人員運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。

　　1 針對“資料1”審計組分析該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)過程時，發(fā)現(xiàn)該分公司在這一項業(yè)務(wù)中，還應(yīng)增加的業(yè)務(wù)流程有()。

　　A.生產(chǎn)加工產(chǎn)品

　　B.驗收商品

　　C.存貨的報廢核銷

　　D.存貨成本核算

　　【正確答案】A,C,D,

　　試題解析:本題考查重點是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的流程”的熟悉。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃、申請和發(fā)出材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、存貨成本核算、存貨管理、產(chǎn)成品銷售出庫和存貨的報廢核銷。本題選項B是采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的主要流程之一。因此，本題的正確答案為ACD

　　2 針對“資料2”該分公司的內(nèi)部控制存在缺陷的是()。

　　A.為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立

　　B.為了保證盤點真實性，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行

　　C.采購部門負(fù)責(zé)驗收、保管購入的原材料

　　D.永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)

　　【正確答案】C

　　試題解析:本題考查重點是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制”的掌握。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料。所以本題選項C存在缺陷。永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)，是為了使管物與管賬兩個不相容職責(zé)分離。因此，本題的正確答案為C。

　　3 針對“資料3”審計人員對材料采購成本審查的內(nèi)容包括()。

　　A.材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整

　　B.材料采購費用分配比例是否合理

　　C.抽查復(fù)核發(fā)票上的價格、數(shù)量、金額的正確性

　　D.按計劃價格核算的企業(yè)，其材料成本差異計算與結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

　　【正確答案】A,B,

　　試題解析:本題考查重點是對“存貨計價的審查”的掌握。材料采購成本的審查內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整。②材料采購費用分配比例是否合理。③材料采購成本是否合規(guī)、正確。④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。本題選項C、D均為材料采購賬務(wù)處理的審查內(nèi)容。因此，本題的正確答案為AB。

　　4 下列選項中，不屬于審計人員制定的生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是()。

　　A.證實存貨的所有權(quán)

　　B.證實產(chǎn)品成本的真實性

　　C.證實截止期正確性

　　D.證實成本形成的合規(guī)性

　　【正確答案】A

　　試題解析:本題考查重點是對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標(biāo)”的熟悉。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標(biāo)包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)和存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)。其中，生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)包括：①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期正確性;④證實計價正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。本題選項A屬于存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)。因此，本題的正確答案為A。

　　5 審計人員運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時，應(yīng)分析比較的主要內(nèi)容有()。

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個季度制造費用總額及其構(gòu)成，判斷制造費用及其構(gòu)成的總體合理性

　　B.分析比較近期各年度和本年度各個季度直接材料費，判斷直接材料費的總體合理性

　　C.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能

　　D.分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性

　　【正確答案】C,D,

　　試題解析: 本題考查重點是對“產(chǎn)品成本審計——運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”的熟悉。運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性，分析比較的內(nèi)容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動情況，以評價生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性;②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能;③分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性;④分析比較近期各年度待處理財產(chǎn)損溢，判斷其總體合理性;⑤分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費用總額及其構(gòu)成，判斷制造費用及其構(gòu)成的總體合理性;⑥分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費，判斷直接材料費的總體合理性;⑦分析比較近期各年度和本年度各個月份主營業(yè)務(wù)成本總額及單位成本，判斷主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性;⑧計算分析毛利率;⑨對關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價格、交易量、結(jié)算方式比較分析，判斷有無虛構(gòu)業(yè)務(wù)情況。所以本題選項A、B的說法不正確。因此，本題的正確答案為CD。