2017年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬題及答案解析12

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1 下列選項(xiàng)中，關(guān)于調(diào)查類審計(jì)工作底稿，說法正確的是()。

　　A.通過調(diào)查類審計(jì)工作底稿可以協(xié)調(diào)和控制審計(jì)工作，考核審計(jì)人員工作

　　B.調(diào)查類審計(jì)工作底稿是為了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況

　　C.調(diào)查類審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審查會計(jì)憑證、賬簿和報表過程中所編寫的各種工作記錄

　　D.調(diào)查類審計(jì)工作底稿是針對偽造證據(jù)、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進(jìn)行的調(diào)查記錄

　　【正確答案】B

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“調(diào)查類審計(jì)工作底稿”的了解。調(diào)查類審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員為了了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況，為了收集審計(jì)證據(jù)所做的各種審計(jì)調(diào)查記錄。本題選項(xiàng)A是審計(jì)日記的作用。選項(xiàng)C所表述的是審查類審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)D所表述的是專項(xiàng)工作底稿。因此，本題的正確答案為B。

　　2 ()是對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的人員。

　　A.注冊會計(jì)師

　　B.審計(jì)助理人員

　　C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　D.審計(jì)組組長

　　【正確答案】D

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)工作底稿的復(fù)核”的了解。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長在編制審計(jì)報告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，不得增刪或修改。審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見檢查審計(jì)工作底稿，確有需要改動，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿，并作出書面說明。審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。因此，本題的正確答案為D。

　　3 下列選項(xiàng)中，關(guān)于詢問取證方法，說法正確的是()。

　　A.審計(jì)人員實(shí)施詢問后沒有必要實(shí)施其他審計(jì)程序

　　B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報

　　D.詢問可以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　【正確答案】C

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)取證的具體方法——詢問”的熟悉。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)A、D不正確。詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章。所以選項(xiàng)B不正確。因此，本題的正確答案為C。

　　4 風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)中被融入傳統(tǒng)審計(jì)方法的是()。

　　A.風(fēng)險控制方法

　　B.系統(tǒng)評價方法

　　C.流程描述法

　　D.抽樣技術(shù)方法

　　【正確答案】A

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)”的熟悉。風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)是將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。因此，本題的正確答案為A。

　　5 下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是()。

　　A.審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)效率

　　C.評估風(fēng)險

　　D.實(shí)質(zhì)性測試

　　【正確答案】B

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部控制測試的范圍”的掌握。從理論上講，內(nèi)部控制測試的范圍越大，所能提供的用以證明有關(guān)控制政策或控制執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。因此，本題的正確答案為B

　　6 下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)取證基本方法中的逆查法，說法正確的是()。

　　A.逆查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項(xiàng)

　　B.逆查法適用于會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位

　　C.逆查法的目的性、針對性比較強(qiáng)，突出重點(diǎn)，可以節(jié)省人力和時間，提高審計(jì)工作效率

　　D.逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計(jì)單位

　　【正確答案】C

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)取證的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的優(yōu)點(diǎn)是，可從審計(jì)事項(xiàng)的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，因而目的性、針對性比較強(qiáng)。由于突出重點(diǎn)，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計(jì)工作效率。其主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。本題選項(xiàng)A是順查法的優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)B、D是順查法的使用范圍。因此，本題的正確答案為C。

　　7 ()是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。

　　A.外部證據(jù)

　　B.內(nèi)部證據(jù)

　　C.基本證據(jù)

　　D.輔助證據(jù)

　　【正確答案】C

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類”的掌握。審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。其中，基本證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。本題選項(xiàng)八“外部證據(jù)”是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。選項(xiàng)D“輔助證據(jù)”是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。因此，本題的正確答案為C

　　8 注冊會計(jì)師在對許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無法就會計(jì)報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是()。

　　A.增加說明段的無保留意見

　　B.無法表示意見

　　C.否定意見

　　D.保留意見

　　【正確答案】B

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“社會審計(jì)報告的類型——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告”的了解。如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報告;當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除注冊會計(jì)師的責(zé)任段，并在審計(jì)意見段中使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對上述財(cái)務(wù)報表發(fā)表意見”等術(shù)語。因此，本題的正確答案為B。

　　9 下列各項(xiàng)中，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的審計(jì)報告是()。

　　A.注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報告

　　B.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告

　　C.內(nèi)部審計(jì)報告

　　D.審計(jì)組的審計(jì)報告

　　【正確答案】A

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)報告的作用”的掌握。注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。注冊會計(jì)師是以超然獨(dú)立的第三者身份，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見，這種意見具有鑒證作用，政府及其有關(guān)部門、社會各界，可以依據(jù)注冊會計(jì)師的審計(jì)報告做出判斷和決策。因此，本題的正確答案為A。

　　10 我國國家審計(jì)的審計(jì)報告包括審計(jì)組的審計(jì)報告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告兩種。兩者在報告對象方面存在著明顯差異，審計(jì)組出具的審計(jì)報告的對象是()。

　　A.被審計(jì)單位

　　B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　C.社會審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)

　　【正確答案】D

　　試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)組出具的審計(jì)報告的對象”的掌握。審計(jì)組的審計(jì)報告是審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)報告;審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告是審計(jì)機(jī)關(guān)對外出具的審計(jì)報告。因此，本題的正確答案為D。