2017年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬題及答案解析8_第3頁(yè)

　　三、案例分析題

　　20××年5月，某企業(yè)審計(jì)部門(mén)對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：

　　(1)甲公司在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶(hù)賒銷(xiāo)貨物時(shí)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶(hù)對(duì)賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況。

　　(2)審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①該公司對(duì)關(guān)鍵性的銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都在事前按順序編號(hào)使用。②該公司的出納負(fù)責(zé)收取貨款和記錄銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款;③該公司對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查;④該公司為了防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)沒(méi)有被記錄或商品被盜竊，將發(fā)送貨物與開(kāi)票兩個(gè)職責(zé)相互獨(dú)立。

　　(3)甲公司對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，采取了如下措施：①限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單;②建立了明確的職責(zé)分工;③限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄;④由出納、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶(hù)履行合約。

　　(4)審計(jì)人員在檢查甲公司的不相容職責(zé)劃分時(shí)，采取如下措施：①走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);②抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);③驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);④抽查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證、訂貨單，銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)審批。

　　1 針對(duì)“資料1”甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A.由專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用

　　B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶(hù)對(duì)賬

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況

　　D.在信用部門(mén)不掌握乙客戶(hù)信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶(hù)“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”

　　【正確答案】A,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——建立明確的職責(zé)分工”的掌握。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：①編制和寄送客戶(hù)對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以檢查銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。所以本題選項(xiàng)B不符合內(nèi)部控制要求。②批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。而且，對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前，必須按照賒銷(xiāo)政策調(diào)查每個(gè)客戶(hù)的信用狀況，經(jīng)過(guò)合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶(hù)的賒銷(xiāo)額。賒銷(xiāo)的審批必須嚴(yán)格，否則，常常會(huì)使壞賬損失超過(guò)正常水平，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)。所以，不能憑總經(jīng)理的特批，向乙客戶(hù)“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”。所以，選項(xiàng)D不符合內(nèi)部控制要求。因此，本題的正確答案為AC。

　　2 針對(duì)“資料2”甲公司的內(nèi)部控制，存在缺陷的是( )。

　　A.該公司對(duì)關(guān)鍵性的銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都在事前按順序編號(hào)使用

　　B.該公司的出納負(fù)責(zé)收取貨款和記錄銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款

　　C.該公司對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查

　　D.該公司為了防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)沒(méi)有被記錄或商品被盜竊，將發(fā)送貨物與開(kāi)票兩個(gè)職責(zé)相互獨(dú)立

　　【正確答案】B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——建立明確的職責(zé)分工”的掌握。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：收取貨款與銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶(hù)所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾。所以選項(xiàng)B存在缺陷。因此，本題的正確答案為B。

　　3 針對(duì)“資料3”甲公司對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，屬于實(shí)物控制的有( )。

　　A.限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單

　　B.建立了明確的職責(zé)分工

　　C.限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄

　　D.由出納、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶(hù)履行合約

　　【正確答案】A,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——實(shí)物控制”的掌握。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的實(shí)物控制包括：①限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單;對(duì)于退貨也要加強(qiáng)實(shí)物控制，由收貨部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。②限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。賒銷(xiāo)方式下，企業(yè)與客戶(hù)之間的貨款結(jié)算還包括應(yīng)收票據(jù)，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)物控制，保管票據(jù)及經(jīng)管現(xiàn)金與一般會(huì)計(jì)記錄職責(zé)要分離。因此，本題的正確答案為AC。

　　4 針對(duì)“資料4”審計(jì)人員為檢查甲公司的不相容職責(zé)劃分，所采取的措施中，不正確的是( )。

　　A.走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)

　　B.抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)

　　C.驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)

　　D.抽查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證、訂貨單，銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)審批

　　【正確答案】D

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”的掌握。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，檢查不相容職責(zé)的劃分的程序包括：①走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);②抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);③驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。因此，本題的正確答案為D。

　　5 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要文件中，( )是一種用來(lái)表示由于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證。

　　A.貸項(xiàng)通知單

　　B.匯款通知書(shū)

　　C.發(fā)運(yùn)憑證

　　D.銷(xiāo)貨日記賬或明細(xì)賬

　　【正確答案】A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要文件”的了解。本題選項(xiàng)A、B、C、D均屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要文件。其中選項(xiàng)A“貸項(xiàng)通知單”是一種用來(lái)表示由于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證，其格式與銷(xiāo)售發(fā)票相同。選項(xiàng)B“匯款通知書(shū)”是一種與銷(xiāo)貨發(fā)票一并交給客戶(hù)，并可以隨同付款支票一并交回銷(xiāo)貨單位的憑證，并注明了客戶(hù)名稱(chēng)、銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼、金額、銷(xiāo)貨單位開(kāi)戶(hù)銀行賬戶(hù)等內(nèi)容。選項(xiàng)C“發(fā)運(yùn)憑證”是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。選項(xiàng)D“銷(xiāo)貨日記賬或明細(xì)賬”是用來(lái)記錄銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的日記賬，它通常記載不同類(lèi)別的銷(xiāo)貨總額、應(yīng)收賬款分錄、其他各項(xiàng)明細(xì)記錄等。因此，本題的正確答案為A。