2017年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬題及答案解析8

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1 《證券法》對出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的證券機(jī)構(gòu)的處罰中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，撤銷證券從業(yè)資格

　　B.責(zé)令改正并沒收業(yè)務(wù)收入

　　C.處以業(yè)務(wù)收入一倍以上三倍以下的罰款

　　D.暫�；虺蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可證

　　【正確答案】C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“法律責(zé)任”的熟悉�！蹲C券法》第二百二十三條規(guī)定：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制造、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫�；虺蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可證，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。因此，本題的正確答案為C。

　　2 ( )是指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法的準(zhǔn)則。

　　A.專用審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則

　　C.審計(jì)指南

　　D.通用審計(jì)準(zhǔn)則

　　【正確答案】C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“我國國家審計(jì)準(zhǔn)則”的熟悉。審計(jì)指南，是指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法的準(zhǔn)則，全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。本題選項(xiàng)A、B、D“專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則”、“國家審計(jì)基本準(zhǔn)則”和“通用審計(jì)準(zhǔn)則”，是審計(jì)署依照《審計(jì)法》規(guī)定制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力，全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展審計(jì)工作時(shí)必須遵照執(zhí)行。因此，本題的正確答案為C。

　　3 ( )是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心和主要內(nèi)容。

　　A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

　　B.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)說明

　　D.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則

　　【正確答案】D

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”的了解。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不應(yīng)機(jī)械套用社會審計(jì)的準(zhǔn)則，應(yīng)有自己的側(cè)重點(diǎn)，包括內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)說明、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。其中內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則是核心和主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為D。

　　4 使用分析性復(fù)核，審計(jì)取證時(shí)，常用的方法中，( )是通過對連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。

　　A.比較分析法

　　B.比率分析法

　　C.趨勢分析法

　　D.定量分析法

　　【正確答案】C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)取證的具體方法——分析性復(fù)核”的掌握。本題選項(xiàng)A“比較分析法”是通過某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。它包括本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)或?qū)徲?jì)人員的計(jì)算結(jié)果之間的比較，本期實(shí)際數(shù)與同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的比較等。選項(xiàng)B“比率分析法”是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的某一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取實(shí)際證據(jù)的一種審計(jì)方法。選項(xiàng)D“定量分析法”是數(shù)據(jù)分析方法的一種。因此，本題的正確答案為C。

　　5 被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞是指( )。

　　A.審計(jì)重點(diǎn)

　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)難點(diǎn)

　　D.審計(jì)重要性

　　【正確答案】D

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序——準(zhǔn)備階段”的了解。在內(nèi)部審計(jì)中，重要性的概念是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。在考慮重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個(gè)方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面考慮。因此，本題的正確答案為D。

　　6 對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的所有權(quán)歸屬和計(jì)價(jià)問題，對這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是( )。

　　A.鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　B.鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性

　　C.鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性

　　D.鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

　　【正確答案】D

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)證據(jù)的決策——審計(jì)證據(jù)的鑒定”的了解。根據(jù)鑒定證據(jù)的相關(guān)性，審計(jì)人員需要判斷證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)是否相關(guān)，能否在一定程度上直接或間接地證明審計(jì)事項(xiàng)，而且證據(jù)與證據(jù)之間是否相關(guān)，能否相互印證。審計(jì)人員應(yīng)利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來支持自己的審計(jì)結(jié)論。例如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計(jì)價(jià)是否正確和所有權(quán)的歸屬。因此，本題的正確答案為D。

　　7 在審計(jì)取證模式中，( )是以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　【正確答案】A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“賬目基礎(chǔ)審計(jì)”的熟悉。賬目基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。這對于早期審計(jì)目標(biāo)，即查錯(cuò)防弊而言是比較恰當(dāng)?shù)�。本題選項(xiàng)C“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”是指審計(jì)人員在對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。選項(xiàng)D“制度基礎(chǔ)審計(jì)”是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。因此，本題的正確答案為A。

　　8 在審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，由( )進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　A.獨(dú)立的第三人

　　B.審計(jì)人員

　　C.被審計(jì)單位

　　D.其他單位

　　【正確答案】C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)取證的具體方法——監(jiān)盤”的掌握。監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴�。一般情況下，盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。對于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，審計(jì)人員認(rèn)為必要時(shí)，可以對監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行抽查復(fù)盤。因此，本題的正確答案為C。

　　9 下列各項(xiàng)中，屬于按審計(jì)范圍大小對審計(jì)進(jìn)行具體分類的是( )。

　　A.全部審計(jì)

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.詳查法

　　【正確答案】A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)取證的基本方法”的熟悉。本題中，選項(xiàng)B、C、D是一種審計(jì)方法，而選項(xiàng)A“全部審計(jì)”是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它是相對于局部審計(jì)而言的。因此，本題的正確答案為A。

　　10 下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是( )。

　　A.會計(jì)記錄核對

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.實(shí)物盤點(diǎn)

　　D.計(jì)劃控制

　　【正確答案】B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部控制的分類”的掌握。預(yù)防式控制是將內(nèi)部控制按照控制的功能劃分出來的。它是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。本題選項(xiàng)B“職責(zé)分工控制”的目的在于預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時(shí)所發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。因此，本題的正確答案為B。