2017年初級審計師《理論與實務(wù)》模擬題及答案解析3_第2頁

　　二、案例分析題

　　(一)資料

　　2013年4月某審計局根據(jù)審計項目計劃，對某重點國有企業(yè)甲公司2012年度財務(wù)收支進行審計。鑒于審計處審計人員A有豐富的審計經(jīng)驗，并且與甲公司財務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔(dān)任審計組組長，實行組長負責(zé)制。

　　根據(jù)審計項目計劃，B審計人員負責(zé)審計貨幣資金項目。由于甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)審計人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，B審計人員當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

　　進入審計終結(jié)階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計報告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　<1> 、你認為由審計人員A擔(dān)任主審的做法：

　　A、正確，因為主審沒有參加具體的審計業(yè)務(wù)

　　B、錯誤，違背了我國《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》

　　C、錯誤，違背了我國《審計機關(guān)項目計劃管理辦法》

　　D、錯誤，違背了我國《國家審計基本準(zhǔn)則》

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的人員，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)該回避。參考教材P53和P66。

　　<2> 、你認為審計人員B在提前告知現(xiàn)金盤點時間的做法：

　　A、提高了審計效率

　　B、增大了審計風(fēng)險

　　C、能夠得到良好的審計效果

　　D、不符合《審計準(zhǔn)則》

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋弊端，達不到監(jiān)盤目的。

　　<3> 、在盤點過程中B審計人員的責(zé)任是：

　　A、填寫現(xiàn)金盤點表

　　B、登記現(xiàn)金日記賬

　　C、監(jiān)督現(xiàn)金盤點過程

　　D、親自清點現(xiàn)金

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 現(xiàn)金監(jiān)盤時，應(yīng)由出納員自點，審計人員知識監(jiān)盤。參考教材P350。

　　<4> 、你認為審計人員A安排審計人員C復(fù)核審計工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：

　　A、正確

　　B、錯誤，應(yīng)由審計人員C復(fù)核，審計人員A簽署復(fù)核意見

　　C、錯誤，應(yīng)由審計人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見

　　D、錯誤，應(yīng)由審計組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 某一審計項目的全部審計工作底稿應(yīng)由負責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核。參考教材P63。

　　<5> 、對于審計工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：

　　A、所附審計證據(jù)是否充分、有效

　　B、是否清楚地載明了審計人員所負的責(zé)任

　　C、審計方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　D、是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 參考教材P103。