2017初級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》重點(diǎn)測試題（15）_第3頁

　　參考答案：

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　【該題針對“長期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11121998】

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該債券屬于一次還本付息，計(jì)提未到付息期利息時(shí)要通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算，增加應(yīng)付債券的科目余額，所以2010年12月31日“應(yīng)付債券”科目的余額=2 000+2 000×6%=2 120(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)付債券”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11121975】

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2012年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出300萬元只占用一般借款(1800+300-2000)100萬元，2012年第一季度的一般借款資本化利息=100×7%×3/12=1.75(萬元)。

　　【該題針對“長期借款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11121966】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 教材308頁。

　　【該題針對“長期借款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11121963】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在資本化期間，外幣借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合條件的資產(chǎn)的成本。

　　【該題針對“長期借款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11121960】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【該題針對“長期借款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11121943】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 一般借款加權(quán)平均資本化率=(800×6%+500×5%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=5.76%。

　　般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=300×10/12+500×6/12+200×3/12=550(萬元)，

　　資本化的金額=550×5.76%=31.68(萬元)

　　【該題針對“長期借款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本中。所以應(yīng)計(jì)入材料采購的金額=200000+34000+1200=235200(元)。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11121914】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對外捐贈視同銷售應(yīng)該按照公允價(jià)值交納銷項(xiàng)稅，本月應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅的金額=100×17%+120×17%=37.4(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11121910】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的情況有：銀行利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。

　　【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 盈余公積年末余額=50+(450-50)×10%-20=70(萬元)。

　　【該題針對“留存收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11122092】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 留存收益包括：盈余公積和未分配利潤。

　　【該題針對“留存收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11122077】

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 權(quán)益法下，如果被投資方的其他綜合收益增加，投資方應(yīng)做分錄：

　　借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益

　　貸：其他綜合收益

　　【該題針對“其他綜合收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11122066】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)――成本”，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”，或者借記“公允價(jià)值變動損益”科目，所以選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入“其他綜合收益”的貸方。選項(xiàng)ACD均應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”。

　　【該題針對“其他綜合收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11122052】

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)付股利屬于負(fù)債類科目，不屬于所有者權(quán)益，因此該題答案為選項(xiàng)A。

　　【該題針對“投入資本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11122034】

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動形成的利得和損失，計(jì)入其他綜合收益，因?yàn)楣�允價(jià)值上升，所以正確的處理是：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動10

　　貸：其他綜合收益 10

　　【該題針對“其他綜合收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11122156】

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目內(nèi)。

　　會計(jì)年折舊額=(3 010-10)/3=1 000(萬元)

　　稅法年折舊額=(3 010-10)/5=600(萬元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 010-1 000×2=1 010(萬元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=3 010-600×2=1 810(萬元)

　　賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=800(萬元)

　　所以20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=800×25%=200(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11122153】

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 資源稅在營業(yè)稅金及附加科目核算。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號11122149】

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B：銷售商品交納的增值稅不記入“營業(yè)稅金及附加”。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】