初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》重點強化題及答案（13）_第3頁

　　案例三

　　(一)資料

　　2. 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：

　　1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：

　　( l )甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險;

　　( 2 )為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項;

　　( 3 )因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān);

　　( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準，由財會部門具體辦理;

　　( 5 )財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

　　2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。

　　3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。

　　4. 通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：營業(yè)外收人 50 000

　　5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務(wù)費用。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　11. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有： BD

　　A .專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險

　　B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項

　　C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準，由財會部門具體辦理

　　12. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有： ABD

　　A .審查投資項目是否有投資申請報告

　　B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告

　　C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在

　　D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性

　　13. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：D

　　A .多計資本公積 14 萬元

　　B.多計資本公積 10 . 5 萬元

　　C.多計稅前利潤 14 萬元

　　D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元

　　[解析]：股權(quán)投資差額=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)

　　股權(quán)投資差額按10年攤銷，每年應(yīng)攤銷140 000元

　　2005年應(yīng)攤銷140 000*9/12=105 000元

　　攤銷賬務(wù)處理為：

　　借：投資收益-----股權(quán)投資差額攤銷 105 000

　　貸：長期股權(quán)投資-----乙企業(yè)(股權(quán)投資差額) 105 000

　　14. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC

　　A .低估盈余公積

　　B.低估資本公積

　　C.多計當(dāng)年利潤

　　D.少計當(dāng)年利潤

　　15. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序有：BC

　　A .審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到

　　B.向管理當(dāng)局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用

　　C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確

　　D.檢查工程價欲的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務(wù)處理