2017年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》重點(diǎn)題（10）

　　1、下列哪項(xiàng)描述了控制弱點(diǎn)?

　　A、除非被采購主管人為指使,采購程序設(shè)計(jì)完好、執(zhí)行有效.

　　B、預(yù)先編號(hào)的空白采購訂單在采購部門中保存.

　　C、$500至$1000之間的采購為正常的采購業(yè)務(wù),超過$1000的采購必須有兩名支票簽發(fā)者的批準(zhǔn).

　　D、采購代理投資于公開交易的信托基金,此信托基金的投資組合中包括該公司一個(gè)供應(yīng)商的股票.

　　答案:A

　　解題思路:A、正確.如果人為破壞,設(shè)計(jì)再好的控制制度也無能為力,這就是內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié).

　　B、不正確.該選項(xiàng)是正常和必要的控制措施,沒有反映出任何控制弱點(diǎn).

　　C、不正確.該選項(xiàng)是正常和必要的控制措施,沒有反映出任何控制弱點(diǎn).

　　D、不正確.該選項(xiàng)與控制弱點(diǎn)無關(guān).

　　2、在對(duì)與銷售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí),以下哪一種因素最有可能導(dǎo)致擴(kuò)大審計(jì)范圍?

　　A、產(chǎn)品銷售增加,傭金增加.

　　B、銷售退回增加,傭金增加.

　　C、銷售傭金減少,產(chǎn)品銷售減少.

　　D、銷售退回減少,產(chǎn)品銷售增加.

　　答案:B

　　解題思路:A、不正確.這種趨勢不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大,因?yàn)樗麄兪且恢碌?

　　B、正確.這種趨勢可能表明存在夸大銷售數(shù)量.

　　C、不正確.這種趨勢不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大,因?yàn)樗麄兪且恢碌?

　　D、不正確.這種趨勢是良性的,不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大.

　　3、支出循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)之一就是確定是否所有付款的貨物已經(jīng)收到并在適當(dāng)?shù)馁~戶中加以記錄.在《標(biāo)準(zhǔn)》中這一目標(biāo)屬于以下哪個(gè)基本目標(biāo)?

　　Ⅰ、財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性

　　Ⅱ、遵循法律、法規(guī)和合同

　�、蟆⑦\(yùn)營的效益和效率

　�、�、資產(chǎn)的保護(hù)

　　A、僅有Ⅰ和Ⅱ

　　B、僅有Ⅰ和Ⅳ

　　C、僅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ

　　D、僅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

　　答案:B

　　解題思路:Ⅰ、正確.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2120.A1:"內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素:

　　財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性

　　運(yùn)營的效益和效率

　　資產(chǎn)的保護(hù)

　　遵循法律、法規(guī)和合同

　　Ⅱ、不正確.該選項(xiàng)未說明遵從性.

　�、�、不正確.該選項(xiàng)僅描述了運(yùn)營的效益性而未說明效率性.

　　Ⅳ、正確.確認(rèn)所有付款的貨物都已經(jīng)收到的具體審計(jì)目標(biāo)是與資產(chǎn)保全相關(guān)的目標(biāo).

　　4、內(nèi)部審計(jì)師想對(duì)計(jì)算機(jī)程序更改控制進(jìn)行測試.下列審計(jì)步驟要證實(shí)的特定目標(biāo)是:只有經(jīng)過批準(zhǔn)才能更改計(jì)算機(jī)程序(即沒有未經(jīng)批準(zhǔn)的程序更改).該公司使用自動(dòng)程序庫系統(tǒng),內(nèi)部審計(jì)師取得了不同時(shí)期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本.這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動(dòng)的日期、程序的版本號(hào)以及程序的長度.下列最能有效地證實(shí)上述目標(biāo)的審計(jì)程序是:

　　A、使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本,從這些樣本追蹤至程序更改批準(zhǔn)表.

　　B、對(duì)所有程序更改申請(qǐng)進(jìn)行抽樣,從這些申請(qǐng)追查至適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和程序庫中的更改.

　　C、使用通用審計(jì)軟件比較當(dāng)前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計(jì)師以前得到的副本,比較并確認(rèn)差異,選取差異樣本進(jìn)一步調(diào)查.

　　D、獲取過去六個(gè)月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計(jì)清單,從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準(zhǔn)表.

　　答案:C

　　解題思路:A、不正確.由于當(dāng)前的程序不一定都有變更,使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本,抽取樣本總量的范圍過大.

　　B、不正確.對(duì)所有程序變更申請(qǐng)進(jìn)行抽樣,抽取樣本總量的范圍也過大.

　　C、正確.通過通用審計(jì)軟件選出有變動(dòng)的程序,進(jìn)行抽樣和分析,是最經(jīng)濟(jì)、合理、有效的審計(jì)程序.

　　D、不正確.6個(gè)月說明不了問題.通過程序設(shè)計(jì)清單追查成本較高,并且6個(gè)月沒有問題不代表6個(gè)月前沒有問題.

　　5、一大型組織對(duì)獨(dú)立單機(jī)應(yīng)用進(jìn)行綜合用戶控制,并希望證實(shí)微機(jī)基礎(chǔ)處理實(shí)施的控制結(jié)構(gòu)的有效性.下列審計(jì)程序中最為適當(dāng)?shù)氖?

　　A、對(duì)用戶控制實(shí)施測試.

　　B、對(duì)輸入關(guān)鍵應(yīng)用的數(shù)據(jù)實(shí)施編輯測試.

　　C、對(duì)軟件許可程序?qū)嵤┚C合測試.

　　D、對(duì)執(zhí)行程序的邏輯實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試.

　　答案:A

　　解題思路:A、正確.實(shí)施用戶控制測試能證實(shí)控制結(jié)構(gòu)的合理性和有效性.

　　B、不正確.對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施編輯測試只能證實(shí)編輯的有效性和正確性.

　　C、不正確.對(duì)軟件許可程序進(jìn)行綜合測試只能測試軟件,不能測試有關(guān)對(duì)用戶的控制.

　　D、不正確.對(duì)程序的邏輯進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試也只能測試程序是否可以正常運(yùn)行,不能測試用戶控制.

　　6、在初步調(diào)查過程中,內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對(duì)以前發(fā)票中重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整,這可能表明:

　　A、有必要進(jìn)行額外測試以便確定相關(guān)控制和當(dāng)前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性.

　　B、有可能對(duì)多付的款項(xiàng)沒有記錄相應(yīng)的負(fù)債.

　　C、驗(yàn)收部門用以保證及時(shí)通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全.

　　D、存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián),因此,不需要再進(jìn)行審計(jì).

　　答案:A

　　解題思路:A、正確.初步調(diào)查的信息有利于內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估這種重復(fù)付款(可能性)的重大程度.

　　B、不正確.不可能存在未登記負(fù)債的后果.

　　C、不正確.重復(fù)付款與驗(yàn)收部門存在的問題無關(guān).