2017年初級審計師《審計專業(yè)相關知識》重點題（10）_第2頁

　　D、不正確.重復付款并不一定多付價款,其屬于例外情況,應當按題中方法處理.

　　7、內(nèi)部審計師想要證實公司是否在對外公布的近期財務報表中披露了所有未到期的債務,下列審計程序提供的證據(jù)與此最不相關的是:

　　A、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關未到期票據(jù)的信息.

　　B、使用公司的應付票據(jù)清單編制一份未到期票據(jù)目錄,然后追查至總賬和公布的財務報表.

　　C、將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據(jù)與當前報表中的相比較,并調(diào)節(jié)差異.

　　D、分析利息費用和應付票據(jù)賬戶,確定是否記錄了未在財務報表上列示的票據(jù)的利息.

　　答案:B

　　解題思路:A、不正確.函證能提供所有未到期債務的信息.

　　B、正確.使用公司的應付票據(jù)清單,然后追查至總賬和報表,僅能證明清單上的應付票據(jù)反映是否正確,至于清單以外的情況是否全部對外披露則無法證實,因此該選項是最不相關的證據(jù).

　　C、不正確.將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據(jù)與當前報表中的相比較,并調(diào)節(jié)差異,可以在一定程度上證明今年的披露是否真實

　　D、不正確.分析利息賬戶和應付票據(jù)賬戶,可以反映披露的未到期債務信息是否完整.

　　8、下列哪項審計程序提供的證據(jù)與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關:

　　A、將使用的工時卡片與在職雇員相核對.

　　B、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較.

　　C、證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離.

　　D、通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié).

　　答案:D

　　解題思路:A、不正確.工時卡與在職雇員核對能提供是否存在用偽造工時卡騙取工薪的證據(jù).

　　B、不正確.審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領了工薪的證據(jù).

　　C、不正確.證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離能提供防止工薪被冒領的證據(jù).

　　D、正確.該選項無法發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)的員工,與審計目標最不相關.

　　9、在對可疑的舞弊性銷售進行測試時,下列哪項測試提供的證據(jù)最不重要?

　　A、將發(fā)運貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進行追蹤核對.

　　B、通過比較一定時期的銷售額和毛利來對銷售業(yè)務實施分析性測試.

　　C、對注銷和銷貨退回進行分析,并比較過去幾年的金額.

　　D、向客戶函證銷售業(yè)務并對沒有答復的進行調(diào)查.

　　答案:A

　　解題思路:A、正確.將發(fā)運貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進行追蹤核對,僅能說明發(fā)出的貨物已經(jīng)入賬,不能排除虛構(gòu)銷售的可能,無法證明是否存在舞弊.因此a選項證據(jù)最不重要.

　　B、不正確.通過比較和分析性程序,可以發(fā)現(xiàn)銷售是否有異常情況并查出異常的原因,從而確定是否存在舞弊.

　　C、不正確.通過分析不正常的銷售業(yè)務并與過去幾年金額比較,也可發(fā)現(xiàn)舞弊性銷售.

　　D、不正確.函證客戶,可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的銷售,從而發(fā)現(xiàn)舞弊.

　　10、首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動在IIA的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的:

　　A、首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計,以便分部經(jīng)理(審計執(zhí)行官的親戚)有時間將"有些事情進行整理";

　　B、為節(jié)約公司資源,首席審計執(zhí)行官以所有助理人員都是新人,不會從培訓中受益為由,取消了所有助理人員未來2年的培訓;

　　C、為節(jié)約公司資源,首席審計執(zhí)行官限制了對國外分部的審計程序,以便從國外經(jīng)理處證實沒有發(fā)生主要的人事變動;

　　D、首席審計執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關公司的經(jīng)營信息.

　　答案:D

　　解題思路:A、不正確.根據(jù)行為規(guī)則,"內(nèi)部審計師要誠實、審慎和盡責的開展其工作.".

　　B、不正確.根據(jù)行為規(guī)則,"內(nèi)部審計師應不斷提高其服務的熟練性、效率和質(zhì)量".

　　C、不正確.根據(jù)行為規(guī)則,"內(nèi)部審計師應根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務標準開展內(nèi)部審計服務".標準要求輔助信息要充分、可靠、相關和有用.

　　D、正確.根據(jù)IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則,"內(nèi)部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息."根據(jù)行為規(guī)則,"內(nèi)部審計師不應將信息用于任何個人的利益,或以任何方式違反法律,損害組織的合法地位和道德目標."因此,在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下,首席審計執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營信息可能是非法的.