2017年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》重點(diǎn)題（9）

　　1、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計(jì)執(zhí)行官.新任的審計(jì)執(zhí)行官既不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師,也不是IIA的成員.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作是嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)行官的要求開展的,而非IIA的標(biāo)準(zhǔn).4名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是IIA的會(huì)員,但都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師.依據(jù)IIA的道德規(guī)范,助理審計(jì)人員的最佳行動(dòng)方案是:

　　A、鑒于他們都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師,因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范;

　　B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);

　　C、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo),可忽視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);

　　D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng).

　　答案:B

　　解題思路:A、不正確.IIA的會(huì)員、IIA職業(yè)資格的接受者或報(bào)考者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范.

　　B、正確.IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出,"內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)."鑒于助理審計(jì)人員都是IIA的會(huì)員,因此盡管他們不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師,但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范.

　　C、不正確.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo),但I(xiàn)IA的會(huì)員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊(cè)候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分.

　　D、不正確.IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng).

　　2、當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是:

　　A、鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化;

　　B、建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;

　　C、鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多的采用內(nèi)部審計(jì)師的工作;

　　D、為考評(píng)內(nèi)部審計(jì)工作確立基礎(chǔ)(建立依據(jù)).

　　答案:D

　　解題思路:答案A、B、C均不正確.見題解D.

　　答案D正確.內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到:對(duì)應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述;為開展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供框架;為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績的評(píng)定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù));扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù).D、正確.因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是要達(dá)到:為內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績的評(píng)定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù)).

　　3、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì),由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本.業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi),而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍.審計(jì)師對(duì)此的最佳反應(yīng)是:

　　A、查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃,該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)范圍;

　　B、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作,讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定;

　　C、在開始審計(jì)前指出,這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致;

　　D、由于審計(jì)客戶不合作,這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效,應(yīng)當(dāng)終止.

　　答案:A

　　解題思路:A、正確.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000).除此之外,章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍.此外,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批,報(bào)董事會(huì)參考(實(shí)務(wù)公告2020-1).

　　B、不正確.業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍.由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo).

　　C、不正確.管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo).這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制,但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn).

　　D、不正確.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì)溝通任何范圍限制.

　　4、在審計(jì)某公司的應(yīng)付賬款時(shí),不適合應(yīng)用個(gè)人電腦的情況是:

　　A、加總明細(xì)賬金額,并將總額與總賬金額相比較;

　　B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖;

　　C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較,并將賣主地址進(jìn)行比較,確定是否存在重復(fù);

　　D、將所有發(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較,根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤,調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款.

　　答案:D

　　解題思路:A、不正確.因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況.加總明細(xì)賬金額,并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;

　　B、不正確.因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況.為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦;

　　C、不正確.因?yàn)閼?yīng)用個(gè)人電腦不適合用它來進(jìn)行需要人腦思考的情況.將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較,并將賣主地址進(jìn)行比較,確定是否存在重復(fù)可以用電腦;

　　D、正確.因?yàn)閷⑺�有發(fā)票價(jià)格與授權(quán)價(jià)格清單進(jìn)行比較,根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤,調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較.

　　5、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù).這些服務(wù)的開展:

　　A、會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性,在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí);

　　B、會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;

　　C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致;

　　D、沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任.

　　答案:C

　　解題思路:A、不正確.咨詢服務(wù)不一定會(huì)損害客觀性.確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的.因此,管理層的決策不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性.