2017年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》重點題（9）_第2頁

　　B、不正確.確認服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的,服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生.

　　C、正確.根據(jù)標(biāo)準1000.C1,在審計章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì).在傳統(tǒng)意義上,內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務(wù),如:對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議,等等.董事會(或?qū)徲嬑瘑T會)應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù),只要這些服務(wù)不引起利益沖突,也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責(zé)任.這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來(實務(wù)公告1000.C1-1).

　　D、不正確.內(nèi)部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證.如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息,這項服務(wù)就無法開展(實務(wù)公告1000.C1-1).

　　6、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性:

　　A、一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前,內(nèi)部審計師對其進行檢查;

　　B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門4個月后,對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行檢查;

　　C、內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準,以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　D、編制工資單的會計職員,協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量.

　　答案:B

　　解題思路:A、不正確.一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前,內(nèi)部審計師正應(yīng)該對其進行檢查.

　　B、正確.對于借調(diào)或臨時聘用的人員,只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后(至少1年),內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域,否則將損害客觀性.如果任務(wù)已經(jīng)如此分配,則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時格外小心(實務(wù)公告1130.A1-1).然而,內(nèi)部審計師可以對他們以前負責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)(1130.C1).如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時,相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性,在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(1130.C2).

　　C、不正確.內(nèi)部審計師應(yīng)該建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準,以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　D、不正確.編制工資單的會計職員,不應(yīng)該協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量.

　　7、分部經(jīng)理認為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高,以下各項審計程序中與這一結(jié)論最相關(guān)的是:

　　A、對存貨進行實物盤點.

　　B、抽取產(chǎn)品樣本,將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較,考察成本的上漲,并分析標(biāo)準成本差異.

　　C、對設(shè)備進行盤點以確定是否有重大變化.

　　D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本,將原材料成本追查至購入價格,以便確定原材料成本記錄的準確性.

　　答案:B

　　解題思路:A、不正確.這一程序只用于確定原因是否是存貨高估.

　　B、正確.分析經(jīng)營情況與評價經(jīng)營效率相關(guān).

　　C、不正確.設(shè)備的變化可能是經(jīng)營效率提高的信號,但相比之下選項"b"更相關(guān).

　　D、不正確.這一程序與評價原材料采購正確性相關(guān),卻無法提供有關(guān)經(jīng)營效率方面的信息.

　　8、在對銀行的投資和貸款活動進行審計時,下列程序中應(yīng)作為初步調(diào)查一部分的是:

　　A、審查自上次內(nèi)部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告.

　　B、與管理當(dāng)局會談,確認有關(guān)投資和貸款活動政策的變化.

　　C、審查董事會會議紀錄確認影響投資和貸款活動政策的變動.

　　D、以上全對.

　　答案:D

　　解題思路:A、不正確.見題解d.

　　B、不正確.見題解d.

　　C、不正確.見題解d.

　　D、正確.所有這些程序都應(yīng)實施,參見實務(wù)公告有關(guān)初步調(diào)查的規(guī)定.

　　9、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機構(gòu)并將他們每月工資存入其中.該組織向銀行發(fā)送一份電子文件,其中包括每個員工選擇的金融機構(gòu)名稱、賬號以及應(yīng)付工資金額.按賬號將此文件排序?qū)⒂兄�于該組織的內(nèi)部審計師測試:

　　A、無效賬號

　　B、電子文件的準確性和完整性

　　C、虛構(gòu)的員工

　　D、多余的工資支付

　　答案:C

　　解題思路:A、不正確.見題解c.

　　B、不正確.見題解c.

　　C、正確.按賬號對文件排序可以確定是否不止一個工資記錄使用同一個賬號,這種重復(fù)使用可能表明工資單中有虛假記錄,當(dāng)然也可能有一些合法的重復(fù),比如夫婦兩人同在公司工作.

　　D、不正確.見題解c.

　　10、在對一項舞弊調(diào)查編制內(nèi)部審計工作底稿時,以下陳述正確的是:

　　I、所有的指控證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中.

　　II、所有重要的證據(jù)都要經(jīng)過審查以保證它能為得出的結(jié)論提供充分的依據(jù).

　　III、如果與舞弊嫌疑人進行了會談,那么工作底稿中應(yīng)包括談活、記錄.

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有II、III

　　D、I、II、III都對

　　答案:D

　　解題思路:I、正確.所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計觀察結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息.

　　II、正確.所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計觀察結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息.

　　III、正確.所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計觀察結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息.