2016年初級(jí)審計(jì)師考試強(qiáng)化試題：第十五套_第3頁(yè)

　　三、綜合分析題

　　1.甲、乙兩公司均為股份有限公司，適用企業(yè)所得稅稅率分別為33%和15%。

　　甲公司于2010年1月1日以銀行存款4000萬(wàn)元購(gòu)入原丙公司持有的乙公司3000萬(wàn)股普通股作為長(zhǎng)期股權(quán)投資(持有乙公司50%的股權(quán)，乙公司普通股的每股面值為1元)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，采用權(quán)益法核算。乙公司的有關(guān)資料如下：

　　(1)2010年1月1日，股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為：“股本”6000萬(wàn)元，“資本公積”1000萬(wàn)元，“盈余公積”100萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”900萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。

　　(2)2010年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)不需考慮固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差異對(duì)甲、乙兩公司的所得稅影響。

　　(3)2010年3月2日，董事會(huì)作出如下決議：按20×6年度可供分配利潤(rùn)，分配現(xiàn)金股利每10股1元。

　　(4)2010年6月5日，向投資者支付現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。

　　(5)2010年12月31日，持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值200萬(wàn)元。

　　(6)2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。

　　(7)2011年3月2日，董事會(huì)作出如下決議：按2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按每10股1.5元向投資者分配現(xiàn)金股利。2010年年報(bào)于2011年3月5日對(duì)外報(bào)出。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1).甲公司對(duì)2010年1月1日投資業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理后，其對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。

　　A.3700 B.4000 C.4100 D.4400

　　(2).2010年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬(wàn)元。 A.4350 B.4760 C.4800 D.5100

　　(3).2010年度，甲公司因?qū)σ夜�司的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)而增加的稅前利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。 A.560 B.600 C.960 D.1000

　　(4).乙公司2011年3月5日對(duì)外報(bào)出的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”為( )萬(wàn)元。

　　A.7900 B.8700 C.8800 D.9600