第一部分 會計知識——第六章 財務(wù)報告
一、單項選擇題
1.資產(chǎn)負(fù)債表的下列項目中，需要根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列的是( )。
A.持有至到期投資
B.交易性金融資產(chǎn)
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.長期應(yīng)付款
『正確答案』A
『答案解析』根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列的資產(chǎn)負(fù)債表項目，一般主要針對資產(chǎn)類科目。選項D，長期應(yīng)付款列報金額=長期應(yīng)付款科目余額-未確認(rèn)融資費用科目余額-將于一年內(nèi)到期部分。選項B和C，一般是按照其總賬科目余額填列的。
2.某公司采用通過列報現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出主要類別的方式列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則該公司列報現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目所使用的方法是( )。
A.T型賬戶法
B.工作底稿法
C.直接法
D.間接法
『正確答案』C
3.甲公司擁有丁公司65%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丁公司34%的表決權(quán)資本，丙公司擁有丁公司1%的表決權(quán)資本，甲、乙、丙公司按照各自擁有的表決權(quán)資本對丁公司施加不同影響。2011年丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品有40%銷售給乙公司，30%銷售給丙公司。對于上述甲、乙、丙、丁公司之間的關(guān)系和業(yè)務(wù)的表述中，正確的是( )。
A.乙公司需要披露應(yīng)付丁公司的賬款金額
B.丙公司需要披露應(yīng)付丁公司的賬款金額
C.甲公司與乙公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司需要披露乙公司有關(guān)信息
D.甲、丁公司無關(guān)聯(lián)方交易，甲公司無須在附注中披露丁公司的有關(guān)信息
『正確答案』A
4.甲公司2017年12月發(fā)現(xiàn)：2016年12月誤將一筆應(yīng)予資本化的專門借款的利息支出30萬元計入了當(dāng)期損益，甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行更正。使用該專門借款建造的固定資產(chǎn)已經(jīng)于2016年12月竣工投產(chǎn)，甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，如果不考慮稅收等其他因素，甲公司2017年12月末資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)整的金額為( )萬元。
A.調(diào)增27 B.調(diào)減27
C.調(diào)增24.3 D.調(diào)減24.3
『正確答案』C
『答案解析』年初未分配利潤應(yīng)調(diào)整的金額=(30-30/10)×(1-10%)=24.3(萬元)
5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是( )。
A.自本年度起壞賬準(zhǔn)備的計提比例從5%提高到8%
B.自本年度起對新租入的設(shè)備作為融資租賃核算
C.自本年度起低值易耗品由一次攤銷法改為分次攤銷法
D.自本年度起發(fā)出存貨計價方法從先進先出法改為加權(quán)平均法
『正確答案』D
『答案解析』選項A屬于會計估計變更，選項B屬于采用新政策，選項C由于事項不重要，不作為會計政策變更處理。
6.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項目正確的是( )。
A.以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費填列“支付的各項稅費”項目
B.以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費用填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
C.投資性房地產(chǎn)收到的租金收入填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目
D.除稅費返還外的其他政府補助收入填列“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
『正確答案』A
『答案解析』選項B，填列“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目;選項C、D，填列“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
7.下列現(xiàn)金流量表分類表述不正確的是( )。
A.處置交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于投資活動現(xiàn)金流入
B.處置可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于投資活動現(xiàn)金流入
C.支付購買股票價款劃分為交易性金融資產(chǎn)屬于投資活動現(xiàn)金流出
D.收到分派的現(xiàn)金股利屬于籌資投資活動現(xiàn)金流入
『正確答案』D
『答案解析』收到現(xiàn)金股利屬于投資活動現(xiàn)金流入。
8.下列現(xiàn)金流量表項目分類表述不正確的是( )。
A.支付現(xiàn)金股利屬于籌資活動現(xiàn)金流出
B.支付專門借款利息費用屬于投資活動現(xiàn)金流出
C.收到專門借款屬于籌資活動現(xiàn)金流入
D.支付管理人員工資屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出
『正確答案』B
『答案解析』支付專門借款利息費用屬于籌資活動現(xiàn)金流出。
9.以下個人或企業(yè)中，與甲公司沒有構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。
A.甲公司與A公司(與甲公司有一位共同董事長的A公司)
B.甲公司與乙公司(甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲和乙不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系)
C.甲公司與主要投資個人(甲公司的主要投資個人)
D.甲公司與D公司(甲公司總經(jīng)理的弟弟擁有D公司60%的表決權(quán)資本)
『正確答案』B
10.企業(yè)期末“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是( )。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.其他應(yīng)付款
『正確答案』C
11.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2017年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2017年年初原值為7 000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為( )萬元。
A.1 500
B.2 000
C.500
D.1 350
『正確答案』A
『答案解析』變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8 800萬元，計稅基礎(chǔ)為6 800萬元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2 000×25%=500(萬元)。
借：投資性房地產(chǎn)—成本 7 000
—公允價值變動 1 800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn) 7 000
遞延所得稅負(fù)債 500
盈余公積 150
利潤分配—未分配利潤 1 350
12.丙公司適用的所得稅稅率為25%,2017年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2 100萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0。則丙公司2017年年末不正確的會計處理是( )。
A.按照會計估計變更處理
B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2017年年末該項無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時性差異
C.將2017年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本
D.2017年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項D，2017年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)萬元。
13.A公司于2013年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84 000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4 000元，按直線法計提折舊。2017年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2017年凈利潤的影響金額是( )元。
A.-12 000
B.-16 000
C.12 000
D.16 000
『正確答案』A
『答案解析』已計提的折舊額=(84 000-4 000)/8×3=30 000(元)，變更當(dāng)年按照原估計計算的折舊額=(84 000-4 000)/8=10 000(元)，變更后2017年的折舊額=(84 000-30 000-2 000)/(5-3)=26 000(元)，故影響凈利潤的金額=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。
14.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計估計變更的是( )。
A. 發(fā)出存貨計價方法的變更
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費用
D.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更
『正確答案』D
『答案解析』選項AB，屬于會計政策變更; C與會計政策和會計估計變更無關(guān)。
15.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明一批原材料在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯
『正確答案』C
『答案解析』選項A、B、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
16.下列事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的現(xiàn)金折扣事項
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動
C.已確定將要支付的賠償額小于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額
D.溢價發(fā)行債券
『正確答案』C
17.D公司所得稅稅率為25%，2017年度財務(wù)報告于2018年3月10日批準(zhǔn)報出。2018年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，D公司認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2017年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2017年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢D公司就該訴訟事項于2017年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。D公司不正確的會計處理是( )。
A.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
B.應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元
C.應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計負(fù)債300萬元，同時確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元
D.應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元
『正確答案』C
『答案解析』雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債(500-300)200萬元，2017年資產(chǎn)負(fù)債表中該業(yè)務(wù)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(500×25%)125萬元。
18.某企業(yè)2018年高估了期末存貨成本1 000萬元。該會計差錯對2018年營業(yè)成本和凈利潤的影響是( )。
A.高估營業(yè)成本，低估凈利潤
B.高估營業(yè)成本，高估凈利潤
C.低估營業(yè)成本，低估凈利潤
D.低估營業(yè)成本，高估凈利潤
『正確答案』D
『答案解析』高估期末存貨的成本，會導(dǎo)致當(dāng)期的銷售成本低估。低估了銷售成本，收入不變的情況下，會高估企業(yè)當(dāng)期的凈利潤，因此選項D正確。
二、多項選擇題
1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析計算填列的項目有( )。
A.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
B.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債
C.長期應(yīng)收款
D.應(yīng)收票據(jù)
E.長期借款
『正確答案』ABCE
『答案解析』一般來說，對于有期限的長期資產(chǎn)或負(fù)債，如長期應(yīng)收款、長期借款、應(yīng)付債券等，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析計算填列，對于其中一年內(nèi)到期的部分，應(yīng)填入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”或“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”中。
6.以下各事項，資產(chǎn)負(fù)債表中可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的項目有( )。
A.短期借款
B.長期借款
C.存貨
D.預(yù)計負(fù)債
E.盈余公積
『正確答案』ADE
『答案解析』“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列;“存貨”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
7.在資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)下列相關(guān)總賬或明細(xì)賬戶的期末余額填列的有( )。
A.長期應(yīng)收款
B.未實現(xiàn)融資收益
C.未確認(rèn)融資費用
D.壞賬準(zhǔn)備
E.其他應(yīng)收款
『正確答案』ABD
『答案解析』“未實現(xiàn)融資收益”和“壞賬準(zhǔn)備”都是長期應(yīng)收款的備抵科目，會影響“長期應(yīng)收款”項目的列示金額。
8.企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)母公司和子公司的信息披露的信息包括( )。
A.關(guān)聯(lián)交易的類型
B.母公司和子公司的名稱
C.關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
D.母公司對子公司的持股比例或表決權(quán)比例
E.母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本及其變化
『正確答案』BDE
『答案解析』企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息：(1)母公司和子公司的名稱。(2)母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本(或?qū)嵤召Y本、股本)及其變化。(3)母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。
9.下列各項中，屬于會計估計變更的有( )。
A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
B.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式
D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年
E.因首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，對子公司投資的后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法
『正確答案』ABD
『答案解析』選項CE，屬于會計政策變更。
10.下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A.在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算
B.發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
E.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項E，低值易耗品攤銷方法的變更，這本來也屬于會計政策的改變，但由于它不重要，所以不作為會計政策變更，也不屬于會計估計變更，按正常業(yè)務(wù)處理即可，即從攤銷方法改變之后起按照新的攤銷方法進行攤銷。
，我們將會及時處理。