41.甲公司2017年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為20 000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20 300萬元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為2 000萬元，則轉(zhuǎn)換日會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為20 300萬元，同時(shí)沖減投資性房地產(chǎn)20 300萬元
B.沖減投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2 000萬元，同時(shí)增加累計(jì)折舊2 000萬元
C.不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益
D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益1 700萬元
『正確答案』D
『答案解析』成本模式下轉(zhuǎn)換都不會(huì)產(chǎn)生差異。
42.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是( )。
A.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出
B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量
C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成
D.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量
『正確答案』B
『答案解析』采用公允價(jià)值模式或成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。
43.2018年2月5日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司競價(jià)取得無形資產(chǎn)(專利權(quán))2018年會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.甲公司競價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是1 890萬元
B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)
C.無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計(jì)入制造費(fèi)用
D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 512萬元
『正確答案』D
『答案解析』外購的無形資產(chǎn)，不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不包括無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1 800+90=1 890(萬元)。2018年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1 890-1890÷5×11÷12=1 543.5(萬元)。
44.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)項(xiàng)目，2016年1月研究階段實(shí)際發(fā)生有關(guān)費(fèi)用60萬元。2016年2月～2017年2月在開發(fā)階段符合資本化條件的支出，包括材料費(fèi)用100萬元，人員薪酬60萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷10萬元，以及按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出6萬元。2017年2月該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為( )萬元。
A.176 B.210
C.70 D.160
『正確答案』A
『答案解析』該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+60+10+6=176(萬元)。
45.某公司于2016年7月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為600萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2017年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為493萬元。該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。2018年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.435
B.375
C.325
D.493
『正確答案』A
『答案解析』2017年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(600-600÷10×1.5)-493=17(萬元)
2017年年末的賬面價(jià)值(提減值準(zhǔn)備后)=493(萬元)
2018年年末賬面價(jià)值=493-493÷8.5=435(萬元)
46.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有( )。
A.以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，準(zhǔn)備自用辦公樓，按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，準(zhǔn)備建造自營商業(yè)設(shè)施，按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)
C.以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，準(zhǔn)備建造對(duì)外出售住宅小區(qū)，按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D.收到股東作為出資投入土地使用權(quán)，準(zhǔn)備自用，按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，準(zhǔn)備建造對(duì)外出售住宅小區(qū)，按照實(shí)際成本確認(rèn)為存貨(計(jì)入開發(fā)成本科目)。
47.2018年4月1日，A公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出售，取得價(jià)款30萬元，增值稅率為6%。該專利權(quán)為2016年1月6日購入，實(shí)際支付買價(jià)70萬元，另付相關(guān)費(fèi)用2萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)形成的凈損失為( )萬元。
A.12.30
B.11.10
C.10.80
D.9.60
『正確答案』D
『答案解析』轉(zhuǎn)讓該專利形成的凈損益=30-[72-72÷(5×12)×27]=-9.6(萬元)(損失)。
48.下列有關(guān)無形資產(chǎn)處理的表述中，正確的是( )。
A.處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將處置收到的價(jià)款減去賬面成本的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益
B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，只能按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定
C.在土地上建造房屋時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值一律不需要轉(zhuǎn)入所建造房屋的建造成本
D.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外支出
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)將處置收到的價(jià)款減去賬面價(jià)值(成本-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備)的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)B，若投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，那么投入無形資產(chǎn)的成本應(yīng)按公允價(jià)值確定;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
49.A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關(guān)資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1 080萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備90萬元，計(jì)稅價(jià)格為1 125萬元;②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1 350萬元，累計(jì)折舊為270萬元;假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)的增值稅。則B公司換入庫存商品的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.1 001.25 B.1 102.5
C.1 192.5 D.1 082.25
『正確答案』C
『答案解析』在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下B公司換入庫存商品入賬價(jià)值=(1 350-270)+112.5=1192.5 (萬元)。
50.A公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付銀行存款45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)——專利權(quán)，賬面成本為450萬元，已計(jì)提攤銷額50萬元，公允價(jià)值為405萬元;②B公司換出：投資性房地產(chǎn)，其中“成本”為310萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”為90萬元(借方余額)，公允價(jià)值為450萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，A公司和B公司的會(huì)計(jì)處理(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))正確的是( )。
A.A公司換入投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為337.5萬元
B.A公司確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損益為112.5萬元
C.B公司換入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬元
D.B公司確認(rèn)投資性房地產(chǎn)處置損益為10萬元
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)AB，A公司換入投資性房地產(chǎn)的成本=405+45=450(萬元);確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損益=405-(450-50)=5(萬元);選項(xiàng)CD，B公司取得的無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值450-收到的補(bǔ)價(jià)45=405(萬元);確認(rèn)處置損益=450-(310+90)=50(萬元)。
51.企業(yè)某資產(chǎn)組的可收回金額為2 000萬元，賬面價(jià)值為2 700萬元，企業(yè)商譽(yù)賬面價(jià)值為1 000萬元，歸屬本企業(yè)的商譽(yù)價(jià)值為800萬元。該資產(chǎn)組負(fù)擔(dān)50%的商譽(yù)價(jià)值分?jǐn)�，如果不考慮其他因素的影響，該資產(chǎn)組的減值損失金額為( )萬元。
A.700
B.1 100
C.1 200
D.1 500
『正確答案』A
『答案解析』減值損失=(2 700+1 000×50%)-2 000=1 200(萬元)，資產(chǎn)組的減值損失=1 200-500=700(萬元)。
【說明】此題為真題，但是表述不嚴(yán)謹(jǐn)，主要掌握計(jì)算過程即可，不用深究，考試一般不會(huì)再出現(xiàn)。
52.資產(chǎn)的可收回金額表述正確的是( )。
A.企業(yè)應(yīng)比較資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，取其較高者作為資產(chǎn)的可收回金額
B.企業(yè)應(yīng)比較資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，取其較低者作為資產(chǎn)的可收回金額
C.企業(yè)應(yīng)比較資產(chǎn)的銷售凈額與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，取其較高者作為資產(chǎn)的可收回金額
D.企業(yè)應(yīng)比較資產(chǎn)的銷售凈額與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，取其較低者作為資產(chǎn)的可收回金額
『正確答案』A
53.企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是( )。
A.壞賬準(zhǔn)備
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
『正確答案』D
『答案解析』一般情況下，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。
54.2018年12月31日，AS公司對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該類設(shè)備可能發(fā)生減值。該類設(shè)備公允價(jià)值總額為8 200萬元;直接歸屬于該類設(shè)備的處置費(fèi)用為200萬元，尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：4 000萬元、3 000萬元，第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為2 000萬元;在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。則可收回金額為( )萬元(計(jì)算結(jié)果取整數(shù))。[(P/F，3%，1)=0.97087、(P/F，3%，2)=0.94260、(P/F，3%，3)=0.91514]
A.8 200 B.2 000
C.8 000 D.8 542
『正確答案』D
『答案解析』(1)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=4 000×0.97087+3 000×0.94260+2 000×0.91514=8 542(萬元);(2)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=8 200-200=8 000(萬元);(3)可收回金額=8 542(萬元)
55.甲公司于2017年3月用銀行存款3 000萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。2017年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為2 800萬元，處置費(fèi)用為28萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 500萬元，假設(shè)該公司計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限不變，則2018年甲公司固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.144
B.115.5
C.3 000
D.0
『正確答案』A
『答案解析』固定資產(chǎn)2017年年末賬面價(jià)值=3 000-3000÷20×9÷12=2 887.5(萬元);2017年可收回金額=2 800-28=2 772(萬元);2017年應(yīng)提減值準(zhǔn)備=2 887.5-2 772=115.5(萬元);2018年計(jì)提折舊=2 772÷(20×12-9)×12=144(萬元)。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。