答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+300)×5‰=26.5(萬元)>36.5×60%=21.9(萬元)，準(zhǔn)予扣除21.9萬元。該公司2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(萬元)。(參見2018年教材623-625頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。(參見2018年教材630頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%，但實(shí)際征稅時適用10%的稅率。(參見2018年教材621頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅征稅對象與稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 可扣除的開發(fā)費(fèi)用=(5000+2000)×8%=560(萬元)，轉(zhuǎn)讓商品房扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=5000+2000+560+100=7660(萬元)。(參見2018年教材632-633頁)
【該題針對“土地增值稅的應(yīng)納稅額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)和舊貨、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%，所以本題應(yīng)納增值稅=12÷(1+3%)×2%=0.23(萬元)。(參見2018年教材611頁)
【該題針對“增值稅簡易計(jì)稅方法與扣繳計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)。(參見2018年教材616頁)
【該題針對“增值稅進(jìn)口貨物征稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。(參見2018年教材611頁)
【該題針對“增值稅稅率與征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶(參見2018年教材617頁)
【該題針對“增值稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品依照3%征收率征收增值稅，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。(參見2018年教材616頁)
【該題針對“增值稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)繳納的增值稅=[500+11.7÷(1+17%)]×17%-45=41.7(萬元)。(參見2018年教材613頁)
【該題針對“增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 取得(開具〕農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即：5000×11%=550(元)。(參見2018年教材614頁)
【該題針對“增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(3)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(參見2018年教材609頁)
【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 D選項(xiàng)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍。(參見2018年教材609頁)
【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的現(xiàn)金、銀行存款、支票、銀行本票、匯票等各種信用票據(jù)和國庫券、企業(yè)債券、股票等有價證券都屬于貨幣收入。選項(xiàng)A屬于貨幣收入。(參見2018年教材631頁)
【該題針對“土地增值稅應(yīng)稅收入的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)范圍：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。(參見2018年教材629頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 D
【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若該固定資產(chǎn)購進(jìn)時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=103000÷(1+3%)×2%=2000元。(參見2018年教材611頁)
【該題針對“增值稅稅率與征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)DE屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。(參見2018年教材633頁)
【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項(xiàng)BC屬于免征環(huán)境保護(hù)稅的情形。(參見2018年教材637頁)
【該題針對“環(huán)境保護(hù)稅法律制度”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)成本，是指納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等，因此選項(xiàng)ABCE正確。(參見2018年教材632頁)
【該題針對“土地增值稅扣除項(xiàng)目的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，A選項(xiàng)錯誤;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的，速算扣除系數(shù)是35%，D選項(xiàng)錯誤。(參見2018年教材631頁)
【該題針對“土地增值稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 AC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨，應(yīng)減按2%征收增值稅。(參見2018年教材611頁)
【該題針對“增值稅稅率與征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 增值稅納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。所以選項(xiàng)D錯誤。(參見2018年教材619頁)
【該題針對“增值稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)A錯誤;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限為3年，選項(xiàng)C錯誤;生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按直線法計(jì)算折舊，選項(xiàng)D錯誤;停止使用的生產(chǎn)型生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊，選項(xiàng)E錯誤。(參見2018年教材626頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 AD
【答案解析】 國債利息收入屬于免稅收入。(參見2018年教材627頁)
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，10×60%=6(萬元)，1000×5‰=5(萬元)。所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元。(參見2018年教材623頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 企業(yè)公益性捐贈，可以在年度利潤總額12%以內(nèi)限額扣除，對于贊助支出，是不得在稅前扣除的。稅收滯納金不得稅前扣除。(參見2018年教材623-624頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)安置殘疾人員的，支付給殘疾職工工資可以據(jù)實(shí)扣除，在此基礎(chǔ)上可以按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%的比例在當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(參見2018教材629頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=200-4+(10-5)+60+5-25(殘疾人工資加計(jì)扣除)=241(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅=241×25%-80×10%=52.25(萬元)。(參見2018年教材625頁)
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
，我們將會及時處理。