3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2018年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款(含增值稅額)，則實(shí)際收到的價(jià)款為( )元。
A.20 638.80
B.21 060
C.22 932
D.23 400
『正確答案』A
『答案解析』銷售時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)為20 000×(1-10%)×(1+17%)=21 060(元)。由于在10天之內(nèi)對(duì)方付款，則對(duì)方應(yīng)享受2%的現(xiàn)金折扣，甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為21 060×(1-2%)=20 638.80(元)。
4.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提
B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
C.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入
D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。
5.乙公司2018年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1 900萬元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2018年2月開工，預(yù)計(jì)2019年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700萬元。2018年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)2 000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬元。截止2018年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1 600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2018年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入( )萬元。
A.0
B.1 520
C.1 760
D.1 788
『正確答案』C
『答案解析』2018年度的完工進(jìn)度=1 600÷2 000=80%，乙公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1 900+300)×80%=1 760(萬元)。
6.下列各成本費(fèi)用項(xiàng)目中，應(yīng)作為稅金及附加核算的是( )。
A.廣告費(fèi)
B.匯兌損失
C.印花稅
D.車間管理人員工資
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入制造費(fèi)用。
7.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，在預(yù)計(jì)可利用彌補(bǔ)虧損的未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)未彌補(bǔ)虧損正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.作為投資損失處理
B.作為遞延所得稅資產(chǎn)處理
C.作為遞延所得稅負(fù)債處理
D.作為其他應(yīng)收款處理
『正確答案』B
『答案解析』對(duì)于未彌補(bǔ)虧損以后期間可以減少應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
8.A公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元。則應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為( )萬元。
A.119
B.117
C.110.93
D.113.15
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=100×(1-5%)×(1+17%)+2=113.15(萬元)
9.A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1 800萬元，其中資本化部分為1 000萬元。2013年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會(huì)計(jì)相同，則2013年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬元
B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1 425萬元
C.可抵扣暫時(shí)性差異為475萬元
D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元
『正確答案』D
『答案解析』賬面價(jià)值=1 000-1 000÷10×6÷12=950(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000×150%-1 000×150%÷10×6÷12=1 425(萬元);可抵扣暫時(shí)性差異=475(萬元);不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
10.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年年初，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬元，賬面價(jià)值為2 200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為50萬元。2018年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為 2 300萬元。2018年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬元。2018年甲公司的遞延所得稅收益是( )萬元。
A.-25
B.25
C.75
D.-75
『正確答案』A
『答案解析』年末賬面價(jià)值=2 300(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000(萬元)，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300(萬元);2018年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300×25%=75(萬元);“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75-50=25(萬元);故遞延所得稅收益為-25萬元。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。