貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：發(fā)出商品 800
借：銀行存款 1170
貸：應(yīng)收賬款 1170
(2)2017年8月5日，銷售一批商品給丙公司。增值稅專用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為340萬元，該批商品的成本為1700萬元，已計提存貨跌價準備100萬元。合同約定分期收款，8月末收取340萬元，10月末收取1300萬元;12月末收取700萬元。8月末、10月末甲公司收到上述貨款，至12月末應(yīng)收取700萬元仍然未收到。由于丙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計該款項將于2018年償還，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的現(xiàn)值為600萬元。
根據(jù)資料(2)，2017年8月5日、10月末、12月末相關(guān)會計處理表述正確的是( )。
A.8月5日，銷售一批商品確認收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元
B.8月末收取340萬元確認收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元
C.10月末收取1300萬元確認收入1200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元
D.12月末計提壞賬準備100萬元
『正確答案』AD
『答案解析』會計分錄如下
借：應(yīng)收賬款 2340
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340
借：主營業(yè)務(wù)成本 1600
存貨跌價準備 100
貸：庫存商品 1700
借：銀行存款 1300
貸：應(yīng)收賬款 1300
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：壞賬準備 100
(3)2017年11月15日，銷售商品一批給丁公司。按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為3 000萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。甲公司11月25日收到該筆銷售的價款�，F(xiàn)金折扣按照不含增值稅額計算。該批商品的成本為2100萬元。
根據(jù)資料(3)，2017年11月15日、11月25日相關(guān)會計處理正確的是( )。
A.11月15日，確認主營業(yè)務(wù)收入2700萬元
B.11月15日，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本2100萬元
C.11月25日收到該筆銷售的價款確認主營業(yè)務(wù)收入2700萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本2100萬元
D.11月25日收到該筆銷售的價款確認財務(wù)費用54萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』會計分錄如下
借：應(yīng)收賬款 (3 000×1.17×90%)3159
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (3 000×90%)2700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 459
借：主營業(yè)務(wù)成本 2100
貸：庫存商品 2100
借：銀行存款 3105
財務(wù)費用 (2700×2%)54
貸：應(yīng)收賬款 3159
(4)2017年12月31日，根據(jù)上述銷售資料、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款和以往的維修記錄，估計發(fā)生較小質(zhì)量問題的概率為10%，其維修費用為銷售收入的1%;估計發(fā)生較大質(zhì)量問題的概率為3%，其維修費用為銷售收入的2%。
根據(jù)資料(4)，確認預(yù)計負債的金額( )萬元。
A.9.12
B.30
C.3.42
D.0
『正確答案』A
『答案解析』會計分錄如下
確認預(yù)計負債=[(1)1000+(2)2000+(3)2700]×1%×10%+5700×2%×3%=9.12(萬元)
借：銷售費用 9.12
貸：預(yù)計負債 9.12
(5)2018年2月10日(財務(wù)報告批準報出日為2018年3月1日，所得稅匯算清繳日為2018年3月15日)，上述銷售給丁公司商品因存在質(zhì)量問題，退回全部已銷售商品的10%，商品已入庫，開出增值稅紅字發(fā)票。貨款315.9萬元尚未支付。
根據(jù)資料(5)，與資產(chǎn)負債表相關(guān)銷售退回、調(diào)整計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用相關(guān)會計處理表述不正確的是( )。
A.沖減2017年營業(yè)收入270萬元
B.沖減2017年營業(yè)成本210萬元
C.沖減2017年銷售費用0.54萬元
D.沖減2018年營業(yè)收入270萬元、營業(yè)成本210萬元、銷售費用0.54萬元
『正確答案』D
『答案解析』會計分錄如下
�、僬{(diào)整銷售收入
借：以前年度損益調(diào)整 (2700×10%)270
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2700×10%×17%)45.9
貸：應(yīng)收賬款 315.9
②調(diào)整銷售成本
借：庫存商品 ( 2100×10%)210
貸：以前年度損益調(diào)整 210
�、壅{(diào)整計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用
借：預(yù)計負債 (270×1%×10%+270×2%×3%)0.43
，我們將會及時處理。