第一部分 會(huì)計(jì)知識(shí)——第三章 負(fù) 債
一、單項(xiàng)選擇題
下列相關(guān)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.購(gòu)買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，具有融資性質(zhì)的，購(gòu)買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)支付的款項(xiàng)應(yīng)作為應(yīng)付賬款核算
B.獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.無法支付的或無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“應(yīng)付賬款”科目如為借方余額，則屬預(yù)付賬款性質(zhì)，應(yīng)作為“預(yù)付賬款”項(xiàng)目列示在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中
『正確答案』A
『答案解析』購(gòu)買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，具有融資性質(zhì)的，購(gòu)買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)支付的款項(xiàng)應(yīng)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款核算。
2.2018年6月10日，甲企業(yè)購(gòu)入一批材料，應(yīng)付賬款總額1000萬元，當(dāng)時(shí)材料和發(fā)票均已收到，款項(xiàng)未付，約定現(xiàn)金折扣條件，2/12，1/20，n/30，甲企業(yè)計(jì)劃6月20日付款，不考慮增值稅等稅費(fèi)，企業(yè)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為( )。
A.980
B.990
C.20
D.1000
『正確答案』C
『答案解析』有現(xiàn)金折扣條款的情況下，是不影響應(yīng)付賬款入賬金額的，等真正付款的時(shí)候，根據(jù)付款時(shí)間與現(xiàn)金折扣條件，確認(rèn)相應(yīng)的現(xiàn)金折扣金額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是( )。
A.商品不含稅價(jià)款
B.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)
C.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D.現(xiàn)金折扣
『正確答案』D
『答案解析』銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A、B、C都影響應(yīng)付賬款金額，只有選項(xiàng)D不影響應(yīng)付賬款金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4.預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入的賬戶是( )。
A.應(yīng)付賬款
B.預(yù)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.應(yīng)收賬款
『正確答案』D
『答案解析』預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方
5.企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.印花稅
D.教育費(fèi)附加
『正確答案』B
『答案解析』“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);
6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年末將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利。該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，產(chǎn)品成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬元。
A.10
B.14.04
C.12
D.11.7
『正確答案』B
『答案解析』計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下：
借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 14.04
貸：應(yīng)付職工薪酬 14.04
借：應(yīng)付職工薪酬 14.04
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.04
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸：庫(kù)存商品 10
7.A公司2018年7月，基本工資200萬元、獎(jiǎng)金等100萬元、應(yīng)付工資300萬元;代扣費(fèi)用10萬元、代扣個(gè)人所得稅1.4萬元;實(shí)發(fā)工資288.6萬元。則通過“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的金額是( )萬元。
A.200
B.288.5
C.100
D.300
『正確答案』D
『答案解析』代扣費(fèi)用、代扣個(gè)人所得稅、實(shí)際發(fā)放薪酬，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目借方核算
8.企業(yè)代扣管理人員的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.應(yīng)付職工薪酬
C.稅金及附加
D.銀行存款
『正確答案』B
『答案解析』通過“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的金額是( )萬元。
9.企業(yè)以貸款方式購(gòu)入轎車作為年會(huì)獎(jiǎng)品，全部?jī)r(jià)格為3000萬元(含稅費(fèi))，貸款合同條款為：0首付0利息，貸款期限3年，每年末歸還貸款額的1/3，貸款發(fā)放時(shí)貸款方直接從貸款金額中扣除12%的手續(xù)費(fèi)360萬元，實(shí)際取得借款2640萬元。 實(shí)際利率6.675%。則第1年還款時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是( )萬元。
A.1760
B.176.22
C.823.78
D.1816.22
『正確答案』B
『答案解析』
年限 每期還款額 每期還款中利息部分 每期還款中本金部分 剩余本金
0 2640
1 1000 2640×6.675%=176.22 823.78 1816.22
2 1000 1816.22×6.675%=121.23 878.77 937.45
3 1000 937.45×6.675%=62.55 937.45 0.0
取得貸款時(shí)：
借：庫(kù)存商品 1760
貸：長(zhǎng)期借款 1760
第1 年還款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2640×6.675%=176.22
，我們將會(huì)及時(shí)處理。