18.2017年7月1日，A公司取得3年期專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元，直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的辦公樓，年利率為7%。2017年累計(jì)發(fā)生建造支出800萬(wàn)元，2018年1月1日，該公司又取得一般借款1 500萬(wàn)元，年利率為9%，2018年3月1日發(fā)生建造支出400萬(wàn)元。工程于2018年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2018年借款費(fèi)用的資本化金額為( )萬(wàn)元。
A.46
B.28
C.12
D.40
『正確答案』D
『答案解析』2018年專(zhuān)門(mén)借款的資本化期間為6個(gè)月，專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=800×7%×6/12=28(萬(wàn)元);專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元，2017年累計(jì)支出800萬(wàn)元，因此，2018年3月1日支出的400萬(wàn)元全部屬于一般借款，2018年一般借款利息費(fèi)用的資本化期間為4個(gè)月，一般借款利息資本化金額=400×9%×4/12=12(萬(wàn)元);2018年借款費(fèi)用資本化金額=28+12=40(萬(wàn)元)。
19.下列情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是( )。
A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C.由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C，屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。
20.甲公司銷(xiāo)售一批商品給丙公司，含稅價(jià)款為750萬(wàn)元，丙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，丙公司無(wú)形資產(chǎn)的成本700萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備75萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元;甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理表述中不正確的是( )。
A.甲公司接受該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元
B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為130萬(wàn)元
C.丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為250萬(wàn)元
D.丙公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益為0
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬(wàn)元入賬;選項(xiàng)B，甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(750-120)-受讓資產(chǎn)公允價(jià)值500=130(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=應(yīng)付賬款賬面價(jià)值750-抵債資產(chǎn)公允價(jià)值500=250(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，丙公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益=抵債資產(chǎn)公允價(jià)值500-抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值525=-25(萬(wàn)元)。
21.A公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2018年1月，A公司購(gòu)入原材料一批，含稅價(jià)款為405萬(wàn)元，貨款未付。此后，由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力支付貨款，經(jīng)協(xié)商A公司以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備抵償債務(wù)，該設(shè)備賬面原價(jià)為450萬(wàn)元，已提折舊180萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元。該項(xiàng)債務(wù)重組影響A公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。
A.84
B.105
C.30
D.135
『正確答案』A
『答案解析』影響A公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的金額=債務(wù)重組利得(405-300×1.17)+資產(chǎn)處置收益[300-(450-180)]=84(萬(wàn)元)
22.甲公司于2018年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專(zhuān)利權(quán)，要求甲公司賠償100萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開(kāi)發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在60萬(wàn)元至80萬(wàn)元之間，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。假定甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補(bǔ)償，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬(wàn)元。甲公司2018年正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元
B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元
C.確認(rèn)其他應(yīng)收款33萬(wàn)元
D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債73萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』甲公司應(yīng)該確認(rèn)的管理費(fèi)用為3萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出=(60+80)/2-40=30(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為40萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(60+80)/2+3=73(萬(wàn)元)。
23.A公司系平板電視機(jī)生產(chǎn)和銷(xiāo)售企業(yè)。2018年度銷(xiāo)售平板電視機(jī)5 000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0.4萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司作出如下承諾：平板電視機(jī)售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的平板電視機(jī)故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的2%～3%之間。假定A公司2018年實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)為20萬(wàn)元;同時(shí)，假定2018年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬(wàn)元。2018年末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為( )萬(wàn)元。
A.50
B.130
C.80
D.150
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=5 000×0.4×(2%+3%)/2=50(萬(wàn)元);第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+50=130(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.職工福利為非貨幣福利的，應(yīng)當(dāng)實(shí)際成本計(jì)量
B.如果企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12 個(gè)月內(nèi)，不需要全部支付利潤(rùn)分享計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬，該利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)適用長(zhǎng)期職工福利的有關(guān)規(guī)定
，我們將會(huì)及時(shí)處理。