【該題針對“利潤的構(gòu)成與核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不進(jìn)行攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異。
【該題針對“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)，不管交易的結(jié)果是否能可靠估計(jì)，均應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)
7、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計(jì)的金額可能不一致，并不是勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的必要條件。
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 A選項(xiàng)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入;B選項(xiàng)，宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;E選項(xiàng)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
【該題針對“收入的確認(rèn)與計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 AE
【該題針對“收入的確認(rèn)與計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 CE
【答案解析】 自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出;退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出;專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。
【該題針對“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 AD
【該題針對“建造合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額=210-70+20=160(萬元)
(按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減;按稅法核定允許在稅前扣除的實(shí)發(fā)工資為200萬元，不需要作納稅調(diào)整;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有20萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。)
【該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額=160×25%=40(萬元)
【該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】
借：所得稅費(fèi)用 40
遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 40
遞延所得稅負(fù)債 10
【該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 甲企業(yè)2011年的凈利潤=210-40=170(萬元)
【該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】
借：本年利潤 40
貸：所得稅費(fèi)用 40
【該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】 業(yè)務(wù)(1)中①的處理不正確。對于商品銷售折讓，應(yīng)該沖減折讓發(fā)生期間的收入。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為：沖減2010年主營業(yè)務(wù)收入30萬元。
業(yè)務(wù)(2)中①和②的處理均不正確。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為：12月5日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入400萬元，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元;12月16日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元。
業(yè)務(wù)(3)中②的處理不正確。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為在12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入10萬元，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本10萬元。
業(yè)務(wù)(4)中①、②的處理不正確。該業(yè)務(wù)尚不滿足收入確認(rèn)條件，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元，確認(rèn)發(fā)出商品150萬元。
業(yè)務(wù)(5)中②的處理不正確。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為：12月31日確認(rèn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額99[(1800-1260)/5×11/12]萬元。
【該題針對“收入的確認(rèn)與計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 ①收到客戶首期付款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 300
貸：預(yù)收賬款 300
�、诎l(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：勞務(wù)成本 275
貸：應(yīng)付職工薪酬 275
�、� 2009年末，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入：
2009年應(yīng)確認(rèn)的收入=500×60%-0=300(萬元)
應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)收賬款 300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
�、�2009年末，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)用：
2009年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(275+100)×60%-0=225(萬元)
應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
，我們將會(huì)及時(shí)處理。