利潤分配――未分配利潤 345.6( 384×90%)
其他綜合收益 40
�、軅�別報表的長期股權投資的賬面價值=15 000-10 000+384+40=5 424(萬元)
�、莅丛止杀壤嬎銘碛性凶庸咀再徺I日開始持續(xù)計算至2016年1月1日的可辨認凈資產(chǎn)的金額=20 000+(1 200+800-折舊400/10×2)+200=22 120(萬元)
�、抻嬎鉇公司應在其合并財務報表中確認的處置損益=[(12 000+6 000)-2 2120×60%]-3 000+200×60%=1 848(萬元)
【該題針對“成本法轉為權益法”知識點進行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 龍騰股份有限公司(委托方)的賬務處理為：
�、侔l(fā)出原材料時
借：委托加工物資 49 800
貸：原材料 49 800
②應付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 6 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 020
——應交消費稅 6 200
貸：應付賬款 13 220
應交消費稅=(49 800+6 000)÷(1-10%)×10%=6 200(元)
應交增值稅=6 000×17%=1 020(元)
�、壑Ц锻颠\雜費
借：委托加工物資 120
貸：銀行存款 120
�、苁栈丶庸の镔Y驗收入庫
借：原材料 55 920
貸：委托加工物資 55 920
�、萆a(chǎn)甲產(chǎn)品領用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 55 920
貸：原材料 55 920
【該題針對“委托加工物資的核算”知識點進行考核】
五、綜合題
1、
【正確答案】 ①借：原材料—W材料 217.8
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 36.72
貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 254.52
借：銀行存款 45.48
貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 45.48
�、诮瑁涸牧稀猈材料 163.4
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 27.71
貸：應付票據(jù) 191.11
�、劢瑁涸牧稀猈材料 1 415
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 240.55
貸：實收資本 1 655.55
�、芙瑁恒y行存款 200.07
貸：其他業(yè)務收入 171
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 29.07
【該題針對“發(fā)出存貨的計量(綜合)”知識點進行考核】
【正確答案】 W材料加權平均成本=(385+217.8+163.4+1 415)/(1 400+800+590+5 000)=0.28(萬元/千克)
【該題針對“發(fā)出存貨的計量(綜合)”知識點進行考核】
【正確答案】 借：待處理財產(chǎn)損溢 14
貸：原材料—W材料 (0.28×50) 14
借：營業(yè)外支出 4
其他應收款 10
貸：待處理財產(chǎn)損溢 14
【該題針對“發(fā)出存貨的計量(綜合)”知識點進行考核】
【正確答案】 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 (0.28×2000)560
制造費用 (0.28×700)196
管理費用 (0.28×450)126
貸：原材料—W材料 882
借： 委托加工物資 28
貸：原材料—W材料 28
結轉銷售材料的成本：
借：其他業(yè)務成本 168
貸：原材料—W材料 (0.28×600)168
【該題針對“發(fā)出存貨的計量(綜合)”知識點進行考核】
【正確答案】 W材料賬面余額=(385+217.8+163.4+1 415)-14-882-28-168=1 089.2(萬元)
【該題針對“發(fā)出存貨的計量(綜合)”知識點進行考核】
【正確答案】 W可變現(xiàn)凈值是1 000萬元，計提的存貨跌價準備=1 089.2-1 000=89.2 (萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 89.2
，我們將會及時處理。