一、單項(xiàng)選擇題
1、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值體現(xiàn)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是( )。
A、歷史成本 B、可變現(xiàn)凈值 C、現(xiàn)值
D、重置成本
正確答案：D
解析：重置成本是指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項(xiàng)資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要 支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照市場(chǎng)上相同或相似的資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為基 礎(chǔ)計(jì)算其成本，因此盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值體現(xiàn)了重置成本計(jì)量屬性。(參見(jiàn)教材 19 頁(yè))
2、關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、損失是指由企業(yè)日�；顒�(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú) 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出 B、損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn) 無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出
C、損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益 D、損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目 您的答案：C 正確答案：B
解析：選項(xiàng) A，屬于費(fèi)用;選項(xiàng) CD，損失分為直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失和直接計(jì)入所有者 權(quán)益的損失兩部分，因此這兩個(gè)選項(xiàng)表述均不正確。(參見(jiàn)教材 17 頁(yè)) 3、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2009 年 1 月 1 日購(gòu)入一幢建筑物用于出 租。該建筑物的成本為 500 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元。2009 年 應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A、0 B、25 C、24
D、20
正確答案：A
解析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。(參見(jiàn)教材 103 頁(yè))
4、2×11 年 10 月 1 日，甲公司以銀行存款 100000 元購(gòu)入 B 公司 55%的股份，取得 B 公司 控制權(quán)，另支付評(píng)估咨詢費(fèi) 1000 元，交易前甲公司和 B 公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。B 公司 2×12 年 3 月 12 日宣告分派 2×11 年度的現(xiàn)金股利 500000 元。假設(shè) B 公司 2×11 年度凈 利潤(rùn)為 1500000 元(假定各月度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是均衡的)。則 2×11 年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投 資的賬面價(jià)值為( )元。
A、100000 B、126000 C、125000 D、175000
正確答案：A
解析：甲公司對(duì) B 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=100000(元)，采用成本法核算。 B 公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)甲公司不做賬務(wù)處理，所以 2×11 年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=100000(元)。(參見(jiàn)教材 67 頁(yè)) 5、下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回可能通過(guò)其他綜合收益核算 B、持有至到期投資發(fā)生的減值符合條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回 C、交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回 D、可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回可能通過(guò)資產(chǎn)減值損失核算 正確答案：C
解析：交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值，所以也就無(wú)所謂轉(zhuǎn)回了。所以選項(xiàng) C 不正確。(參見(jiàn) 教材 23、54、56 頁(yè))
6、正保公司以一棟辦公樓換入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車，換出辦公樓的賬面原價(jià)為 600 萬(wàn) 元，已計(jì)提折舊為 360 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽 車的賬面價(jià)值分別為 180 萬(wàn)元和 120 萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為 200 萬(wàn)元和 100 萬(wàn)元。該交換 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。正保公司換入汽車的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、60 B、100 C、80 D、112
正確答案：B
解析：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額為 300 萬(wàn)元，換入各項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總
額×換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額=300 × 100÷(200+100)= 100(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材 86 頁(yè))
7、2×15 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司定向增發(fā) 2 300 萬(wàn)股普通股股票，每股面值為 1 元， 市價(jià)為 6 元，該項(xiàng)交易取得乙公司 70%的股權(quán)，并取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，另以銀行存款 支付財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)用 300 萬(wàn)元。雙方協(xié)定，如果乙公司未來(lái) 3 年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過(guò) 8%， 甲公司需另外向乙公司原股東支付 500 萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià)，當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來(lái) 3 年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到 10%，其他因素不變。甲公司與乙公司及其控股股東不存 在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司因該投資應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本是( )。
A、13 800 萬(wàn)元 B、14 100 萬(wàn)元 C、14 300 萬(wàn)元 D、14 600 萬(wàn)元
正確答案：C
解析：某些情況下，合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來(lái)一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā) 生，購(gòu)買(mǎi)方通過(guò)發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對(duì)價(jià)，或者要求 返還之前已經(jīng)支付的對(duì)價(jià)。購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià) 的一部分，按照其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入初始投資成本，所以應(yīng)該將 500 萬(wàn)元作為初始 投資成本的一部分。因此，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=2 300×6+500=14 300(萬(wàn)元)。
甲公司的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 14 300
貸：銀行存款 13 800
預(yù)計(jì)負(fù)債 500
借：管理費(fèi)用 300
貸：銀行存款 300
8、甲公司于 2008 年 11 月 9 日接到法院通知，被告知乙公司狀告其侵權(quán)，要求賠償 300 萬(wàn) 元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)丙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。甲公司在年末編制 會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?55%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為 150 萬(wàn)元，從第三方得到補(bǔ)償金額基本確定可以收到， 補(bǔ)償金額為 100 萬(wàn)元，為此，該公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為( )。
A、借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150
借：其他應(yīng)收款100
貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償100
B、借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟100
貸：營(yíng)業(yè)外收入——訴訟賠償100
C、借：營(yíng)業(yè)外收入——訴訟賠償150
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150
D、借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償 300
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 300
正確答案：A
解析：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果存在反訴或向第三方索賠的情形， 則可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而且確認(rèn)的補(bǔ)償金額 不超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷，因此選項(xiàng) A 正確。
9、甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債 100 萬(wàn)元;同時(shí)，因該或有事項(xiàng)甲公司還可以從第三 方乙公司獲得賠償 120 萬(wàn)元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，甲公司應(yīng) 確認(rèn)的資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A、100 B、120 C、20
D、0
正確答案：A
解析：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，基本確定可以從第三方獲得補(bǔ)償金的， 應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，但確認(rèn)的資產(chǎn)金額最多不能超過(guò)確認(rèn)的負(fù)債金額，若超過(guò)則應(yīng)按確認(rèn) 的負(fù)債金額來(lái)確認(rèn)資產(chǎn)，故本題應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn) 100 萬(wàn)元。(參見(jiàn)教材 149 頁(yè)) 10、債務(wù)人采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，修改債務(wù)條款后很可能發(fā)生或有應(yīng)付 金額，對(duì)此或有應(yīng)付金額的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、計(jì)入重組后債務(wù)的公允價(jià)值 B、作為預(yù)計(jì)負(fù)債 C、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 D、調(diào)整原債務(wù)的賬面價(jià)值
正確答案：B
解析：以修改其他債務(wù)條件的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，其修改債務(wù)條款后，債務(wù)人很可能發(fā) 生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為“預(yù)計(jì)負(fù)債”。(參見(jiàn)教材 137 頁(yè))
11、甲公司應(yīng)收乙公司賬款 2000 萬(wàn)元已逾期，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行 債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款 200 萬(wàn)元;②乙公司以 一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 為 700 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 600 萬(wàn)元;長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 1200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1000 萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為( )萬(wàn)元。
A、100 B、200 C、300 D、400
正確答案：B
解析：乙公司取得的債務(wù)重組利得=2000-200-600-1000=200(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資 產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=700-600=100(萬(wàn)元)。注意：轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資損失
(1200-1000=200)是計(jì)入當(dāng)期投資收益中進(jìn)行核算的。
借：固定資產(chǎn)清理700
貸：固定資產(chǎn)700
借：應(yīng)付賬款2000
營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失100
投資收益200
貸：固定資產(chǎn)清理700
長(zhǎng)期股權(quán)投資1200
銀行存款200
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得200
12、下列稅費(fèi)中不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的是( )。
A、增值稅 B、土地使用稅 C、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D、印花稅
正確答案：D
解析：印花稅通常不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。(參見(jiàn)教材 127-128 頁(yè))
13、下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付股利的說(shuō)法正確的是( )。
A、是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股 利或利潤(rùn)，通過(guò)本年利潤(rùn)科目進(jìn)行分配核算 B、是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) C、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，需要進(jìn)行賬務(wù) 處理 D、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，需要在附注中 進(jìn)行披露
正確答案：D
解析：選項(xiàng) A，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng) 付股利”科目;選項(xiàng) BCD，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放 的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提議擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬 務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。(參見(jiàn)教材 122 頁(yè))
14、2011 年 1 月 1 日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本 200 萬(wàn)元，資本公積 17 萬(wàn)元， 盈余公積 38 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 32 萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 80 萬(wàn)元，假定企業(yè)當(dāng)年未進(jìn)行利 潤(rùn)分配，則該企業(yè) 2011 年 12 月 31 日留存收益為( )萬(wàn)元。
A、32 B、38 C、70 D、150
正確答案：D
解析：企業(yè)的留存收益包盈余公積與未分配利潤(rùn)，2011 年年末未分配利潤(rùn)=年初未分配利 潤(rùn)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=32+80=112(萬(wàn)元)，所以留存收益=38+112=150(萬(wàn)元)。
(參見(jiàn)教材 161 頁(yè)) 15、有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于 其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分的差額，應(yīng)計(jì)入( )。
A、盈余公積 B、資本公積 C、未分配利潤(rùn) D、營(yíng)業(yè)外收入
正確答案：B
解析：有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算 的在注冊(cè)資本中所占的份額部分的差額，計(jì)入資本公積。(參見(jiàn)教材 156-157 頁(yè)) 16、下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是( )。
A、企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 B、企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額 C、企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算 D、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整增加投資的賬面價(jià)值 正確答案：B
解析：選項(xiàng) ACD 均可能使會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 選項(xiàng) B，由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量， 所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。(參見(jiàn)教材 180- 181 頁(yè))
17、A 公司 2007 年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 11250 萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異 1125 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 450 萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差 異 750 萬(wàn)元。假定該公司 2007 年的所得稅稅率為 33%，2008 年的所得稅稅率為 25%。A 公 司 2007 年的應(yīng)交所得稅為( )萬(wàn)元。
A、3172.5
B、3687.75 C、2793.75 D、3802.5
正確答案：B
解析：應(yīng)交所得稅=(11250+1125-450-750)×33%=3687.75(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材 183-184 頁(yè))
18、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是( )。
A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) B、關(guān)聯(lián)方交易的類型 C、關(guān)聯(lián)方交易要素
D、包括在合并報(bào)表中企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易 正確答案：D
解析：在編制合并報(bào)表時(shí)，由于已將集團(tuán)成員之間的交易抵銷，因此，對(duì) D 選項(xiàng)可以不披 露。(參見(jiàn)教材 218-219 頁(yè))
19、以下有關(guān)資本資產(chǎn)定價(jià)模型的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、資本資產(chǎn)定價(jià)模型假設(shè)市場(chǎng)是均衡的 B、資本資產(chǎn)定價(jià)模型可以準(zhǔn)確地描述證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況 C、證券市場(chǎng)線對(duì)任何公司、任何資產(chǎn)都是適合的 D、資本資產(chǎn)定價(jià)模型解釋了風(fēng)險(xiǎn)收益率的決定因素和度量方法 正確答案：B
解析：資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況，而不能完全準(zhǔn)確地揭 示證券市場(chǎng)的一切，選項(xiàng) B 的說(shuō)法不正確。(參見(jiàn)教材 262 頁(yè))
20、甲持有一項(xiàng)投資，其下降和上漲的概率分別為 30%和 70%，相應(yīng)的投資收益率分別為
-5%和 20%，則該項(xiàng)投資預(yù)期收益率為( )。
A、12.5% B、18.5% C、30% D、10%
正確答案：A
【答疑編號(hào) 12430756，點(diǎn)擊提問(wèn)】 解析：預(yù)期收益率=30%×(-5%)+70%×20%=12.5%(參見(jiàn)教材 252 頁(yè))
，我們將會(huì)及時(shí)處理。