三、綜合題(有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。)
國(guó)有商業(yè)企業(yè)1998年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：商品銷售收入2000萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，1998年7月1日兌付到期國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元。全年產(chǎn)品成本1185萬(wàn)元;按稅法規(guī)定繳納增值稅160萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅10.5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加4.5萬(wàn)元;銷售費(fèi)用300萬(wàn)元;管理費(fèi)用150萬(wàn)元，其中工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2.25萬(wàn)元，職工福利費(fèi)21萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元(其中金融機(jī)構(gòu)利息70萬(wàn)元，向其他企業(yè)拆借資金200萬(wàn)元，支付借款利息30萬(wàn)元，銀行貸款年利率為7%)。營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中繳納稅收滯納金1萬(wàn)元。全年發(fā)放職工工資及各類獎(jiǎng)金150萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅工資總額120萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為33%.
要求：根據(jù)以上條件，計(jì)算該企業(yè)1998年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。
答案：(1)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額
收入= 營(yíng)業(yè)+ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) +國(guó)債利 +營(yíng)業(yè)外
總額= 收入+讓收入+息收入+收入=2000+5+10+20=2035(萬(wàn)元)
成本費(fèi)用稅金和損失=銷售成本+經(jīng)營(yíng)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售稅金及附加+營(yíng)業(yè)外支出
=1185+300+150+100+10.5+4.5+30=1780(萬(wàn)元)
利潤(rùn)總額=收入總額—成本費(fèi)用稅金和損失=2035-1780=255(萬(wàn)元)
計(jì)算納稅調(diào)整增加額：
① 允許扣除的工資支出為120萬(wàn)元，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的工資為150-120=30(萬(wàn)元)
②允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為120×2%=2.4(萬(wàn)元)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為3-2.4=0.6(萬(wàn)元)
�、墼试S扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為120萬(wàn)元×l.5%=1.8(萬(wàn)元)
超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的職工教育經(jīng)費(fèi)為2.25-1.8=0.45(萬(wàn)元)
�、茉试S扣除的職工福利費(fèi)為120×14%=16.8(萬(wàn)元)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的職工福利費(fèi)為21-16.8=4.2(萬(wàn)元)
�、菰试S扣除的利息支出為70+200×7%=84(萬(wàn)元)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)支付應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的利息支出為100-84=16(萬(wàn)元)
�、逘I(yíng)業(yè)外支出中列支的稅收滯納金1萬(wàn)元，按規(guī)定不許稅前扣除，因此，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。
納稅調(diào)整增加=30+0.6+0.45+4.2+16+1=52.25(萬(wàn)元)
計(jì)算納稅調(diào)整減少額：
按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此納稅調(diào)整減少總額為國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=255+52.25-10=297.25(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率=297.25×33%=98.09(萬(wàn)元)
，我們將會(huì)及時(shí)處理。