【答疑編號(hào) 10052526】
14、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：支付補(bǔ)價(jià)方的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，
作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如果涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則還要減去可抵扣的增
值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào) 10052522】
三、綜合題(有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式)
1、
【正確答案】：(1)1 月 10 日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資 A 一批，收到的增值稅專(zhuān)
用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200 萬(wàn)元，增值稅額為 34 萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。
借：工程物資--A
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
200
34
234
(2)1 月 20 日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資 A 180 萬(wàn)元。
借：在建工程--M 生產(chǎn)線 80
貸：工程物資--A 180
(3)6 月 30 日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì) 115 萬(wàn)元。
借：在建工程--M 生產(chǎn)線
貸：應(yīng)付職工薪酬
115
115
(4)6 月 30 日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車(chē)間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為
35 萬(wàn)元。
借：在建工程--M 生產(chǎn)線
貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本
35
35
(5)6 月 30 日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資 A 減少 2 萬(wàn)元，
經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償 0.5 萬(wàn)元，剩余工程物資
A 轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍。
�、俟こ涛镔Y盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損的凈損失(注意完工后)
借：營(yíng)業(yè)外支出--盤(pán)虧損失
其他應(yīng)收款--保管員
貸：工程物資--A
1.84
0.5
2
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
0.34(2×17%)
�、谑Ｓ喙こ涛镔Y A 轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍
借：在建工程--職工宿舍
貸：工程物資--A
21.06
18(200-180-2)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
3.06(18×17%)
(6)6 月 30 日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
借：固定資產(chǎn)--M 生產(chǎn)線 330(180+115+35)
貸：在建工程--M 生產(chǎn)線
330
【答案解析】：
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào) 10052533】
2、
【正確答案】：華宇股份有限公司的賬務(wù)處理如下：
(1)購(gòu)建固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
購(gòu)入工程物資：
借：工程物資
貸：銀行存款
領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程
貸：工程物資
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
936 000
585 000
522 000
936 000
585 000
420 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102 000
領(lǐng)用原材料：
借：在建工程
貸：原材料
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
93 600
80 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13 600
輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出：
借：在建工程
60 000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
計(jì)提工程人員工資：
60 000
借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬
100 000
100 000
6 月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
1 360 600
1 360 600
將剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨：
借：原材料
300 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51 000
貸：工程物資
351 000
7 月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)付職工薪酬
39 400
39 400
(2)2008 年計(jì)提折舊的金額
=(1 400 000×2/5)/2=280 000(元)
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
280 000
280 000
2009 年計(jì)提折舊的金額
=(1 400 000×2/5)/2+(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2
=448 000(元)
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
448 000
448 000
2010 年計(jì)提折舊的金額
=(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2+[1 400 000-1 400 000×2/5-(1 400
000-1 400 000×2/5)×2/5] ×2/5/2
=268 800(元)
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
268 800
268 800
(3)2009 年固定資產(chǎn)修理的賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
30 000
30 000
(4)2010 年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前，賬面價(jià)值
=1 400 000-280 000-448 000-268 800
=403 200(元)
因公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的金額大于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，因此其可收回金額為 4
00 000(420 000-20 000)元。
計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額
=403 200-400 000=3 200(元)
借：資產(chǎn)減值損失
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
，我們將會(huì)及時(shí)處理。