3 200
3 200
(5)至 2011 年底該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額
=280 000+448 000+268 800+400 000/2
=1 196 800(元)
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
借：固定資產(chǎn)清理
200 000
1 196 800
3 200
1 400 000
30 000
30 000
20 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
20 000
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
營(yíng)業(yè)外收入
400 000
250 000
150 000
【答案解析】：
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào) 10052538】
3、
【正確答案】：(1)該廠房轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為 1 500-400-100=1 000(萬(wàn)元)，
公允價(jià)值 480 萬(wàn)元，小于賬面價(jià)值，520 萬(wàn)元的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。其會(huì)計(jì)處
理為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 480
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：固定資產(chǎn)
(2)會(huì)計(jì)處理為：
400
100
520
1 500
借：投資性房地產(chǎn)
累計(jì)折舊
1 500
400
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
100
1 500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 400
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
【答案解析】：
【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào) 10182358】
4、
【正確答案】：(1) 編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借：無(wú)形資產(chǎn)
300
貸：銀行存款
300
(2) 計(jì)算 2007 年 12 月 31 日該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值 =300-300/10×1/12-300/10
×4=177.5(萬(wàn)元)
(3) 編制 2007 年 12 月 31 日對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
借：資產(chǎn)減值損失
35.5
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
35.5
(4) 計(jì)算 2008 年的攤銷額
2008 年的攤銷額=142/(12×5+11)×12=24(萬(wàn)元)
2008 年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 118 萬(wàn)元(=142-24)，相比此時(shí)的可收回價(jià)值 1
29.8 萬(wàn)元，其價(jià)值有所恢復(fù)，但根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值一旦貶值、不
得恢復(fù)，此時(shí)不應(yīng)反沖減值準(zhǔn)備。
(5) 計(jì)算 2009 年 3 月 31 日該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值
2009 年 1-3 月,該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額 =118/(12×4+11)×3=6 (萬(wàn)元)
2009 年 3 月 31 日,該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=153.5-6=147.5(萬(wàn)元)
(6) 計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益
該無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益=130-(118-6)=18(萬(wàn)元)
(7) 編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款
累計(jì)攤銷
130
152.5 (2.5+120+24+6)
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無(wú)形資產(chǎn)
營(yíng)業(yè)外收入
35.5
300
18
【答案解析】：
【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào) 10052534】
5、
【正確答案】：甲公司的賬務(wù)處理:
(1)20×9 年度發(fā)生研發(fā)支出
借：研發(fā)支出——××技術(shù)——費(fèi)用化支出
——資本化支出
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊
銀行存款
9 750 000
7 500 000
9 000 000
4 500 000
750 000
3 000 000
(2)20×9 年 12 月 31 日，將不符合資本化條件的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)用
貸：研發(fā)支出——××技術(shù)——費(fèi)用化支出
(3)2×10 年 1 月份發(fā)生研發(fā)支出
9 750 000
9 750 000
借：研發(fā)支出——××技術(shù)——資本化支出
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
1 370 000
800 000
500 000
累計(jì)折舊
銀行存款
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
50 000
20 000
(4)2×10 年 1 月 31 日，該項(xiàng)新型技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途
借：無(wú)形資產(chǎn)——××技術(shù)
8 870 000
貸：研發(fā)支出——××支出——資本化支出
8 870 000
【答案解析】：
【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)支出的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào) 10052537】
6、
【正確答案】：(1)甲公司換入設(shè)備的成本
=500 000×(1+17%)+15 000+5 000
=605 000(元)
借：固定資產(chǎn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
605 000
500 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 000
銀行存款
�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品
410 000
10 000
420 000
20 000(15 000+5 000)
(2)甲公司換入專利的成本
=400 000-20 000=380 000(元)
①借：固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
�、诮瑁簾o(wú)形資產(chǎn)
銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
340 000
40 000
220 000
380 000
20 000
600 000
，我們將會(huì)及時(shí)處理。