三、綜合題(有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式)
1、龍騰股份有限公司(以下簡稱“龍騰公司”)委托佳赫企業(yè)加工一批原材料，加工后
的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。佳赫企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。6 月
8 日龍騰公司發(fā)出材料實(shí)際成本為 49 800 元，應(yīng)付加工費(fèi)為 6 000 元(不含增值稅)，
消費(fèi)稅稅率為 10%。6 月 17 日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi) 120 元，
加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;6 月 23 日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，
甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為 10%。龍騰公司、佳赫企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為 17%。
要求：編制龍騰公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算該公司委托加工所涉及的消費(fèi)稅及增值稅的會計(jì)分錄。(以元為單位)
2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價核算。A 材料計(jì)劃單位成
本為每公斤 10 元。該企業(yè) 2010 年 4 月份有關(guān)資料如下： “原材料”賬戶月初余額 40
000 元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額 500 元，“材料采購”賬戶月初借方余額 10 8
00 元(上述賬戶核算的均為 A 材料)。
(1)4 月 5 日，企業(yè)上月已付款的 A 材料 1 000 公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。
(2)4 月 15 日，從外地 A 公司購入 A 材料 6 000 公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為 58 000 元，增值稅額 9 860 元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未達(dá)。
(3)4 月 20 日，從 A 公司購入的 A 材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 40 公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。
(4)4 月 30 日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出 A 材料 7 000 公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。
3、某企業(yè)庫存化工原材料由于品種繁多，期末采用按照類別計(jì)提跌價準(zhǔn)備的方法對存貨計(jì)價，A 類存貨中有 100 萬元的原材料專門用來為某客戶加工產(chǎn)品而儲備，另外 200 萬元的原材料沒有專門合同，其他情況見下表：
A 類原材料有關(guān)資料 單位：萬元
要求：
計(jì)算該企業(yè)期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(以萬元為單位)
4、A 公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2009 年 12 月 31
日，A 公司期末存貨有關(guān)資料如下：
(1)甲產(chǎn)品賬面余額為 1 000 萬元，按照一般市場價格預(yù)計(jì)售價為 1 060 萬元，預(yù)計(jì)
銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為 30 萬元。已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 40 萬元。
(2)乙產(chǎn)品賬面余額為 400 萬元，其中有 20%已簽訂銷售合同，合同價款為 80 萬元;
另有 80%未簽訂合同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價格計(jì)算，其預(yù)計(jì)銷售價格
為 440 萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為 6 萬元，無合同部分乙產(chǎn)品
的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為 24 萬元。此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。
(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面
余額為 250 萬元，預(yù)計(jì)銷售價格為 220 萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 25 萬元，此
前未計(jì)提跌價準(zhǔn)備。
(4)對存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，按年計(jì)提跌價準(zhǔn)備。
要求：分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處
理。(以萬元為單位)
三、綜合題(有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式)
1、
【正確答案】：龍騰股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為：
�、侔l(fā)出原材料時
借：委托加工物資 49 800
貸：原材料
49 800
②應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款
6 000
1 020
6 200
13 220
應(yīng)交消費(fèi)稅=(49 800+6 000)÷(1-10%)×10%=6 200(元)
應(yīng)交增值稅=6 000×17%=1 020(元)
③支付往返運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資 120
財(cái)務(wù)會計(jì)
貸：銀行存款
120
�、苁栈丶庸の镔Y驗(yàn)收入庫
借：原材料
55 920
貸：委托加工物資
55 920
�、萆a(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料
55 920
55 920
【答案解析】：
【該題針對“委托加工物資的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號 10052381】
2、
【正確答案】：(1)4 月 5 日收到材料時：
借：原材料
材料成本差異
貸：材料采購
10 000
800
10 800
(2)4 月 15 日從外地購入材料時：
借：材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
(3)4 月 20 日收到 4 月 15 日購入的材料時：
58 000
9 860
67 860
借：原材料
貸：材料采購
59 600
58 000
材料成本差異
1 600
(4)4 月 30 日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會
計(jì)分錄:
材料成本差異率=(-500+800-1 600)÷(40 000+10 000+59 600)×100
%=-1.19%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70 000×(-1.19%)=-833(元)
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本
70 000
70 000
833
833
(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本
=(40 000-500)+(10 000+800)+(59 600-1 600)-(70 000-833)=
39 133(元)。
【答案解析】：
【該題針對“計(jì)劃成本法的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號 10052382】
3、
【正確答案】：①有合同部分產(chǎn)品的成本=100+60=160(萬元)，可變現(xiàn)凈值=20
0-20=180(萬元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于成本，所以沒有發(fā)生減值。
�、跓o合同部分產(chǎn)品的成本=200+80=280(萬元)，可變現(xiàn)凈值=290-30=260(萬
元)，無合同部分產(chǎn)品發(fā)生減值。
用于生產(chǎn)無合同部分產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=290-80-30=180(萬元)，成本=2
00(萬元)，所以發(fā)生的減值=200-180=20(萬元)。
�、鄯咒洖椋�
借：資產(chǎn)減值損失 20
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20
【答案解析】：
【該題針對“存貨的期末計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號 10052380】
4、
【正確答案】：(1)甲產(chǎn)品
可變現(xiàn)凈值=1 060-30=1 030(萬元)
甲產(chǎn)品的成本為 1 000 萬元，小于可變現(xiàn)凈值 1 030 萬元，應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)
備 40 萬元全部轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
(2)乙產(chǎn)品
有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬元)
有合同部分的成本=400×20%=80(萬元)
應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=80-74=6(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價準(zhǔn)備
無合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80%-24=328(萬元)
無合同部分的成本=400×80%=320(萬元)
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。
(3)丙材料
可變現(xiàn)凈值=220-25=195(萬元)
材料成本為 250 萬元，應(yīng)計(jì)提 55 萬元的跌價準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價準(zhǔn)備
，我們將會及時處理。