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　　第二章 金融資產(chǎn)

　　一、單項(xiàng)選擇題(每題 1 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意)

　　1、“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少( )核對一次。

　　A.每月

　　B.每季

　　C.每半年

　　D.每年

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

　　【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列結(jié)算方式中既可用于同城又可用于異地結(jié)算的是( )。

　　A.托收承付

　　B.委托收款

　　C.支票

　　D.銀行本票

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：委托收款同城異地均可采用。

　　【該題針對“其他貨幣資金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、2009 年 5 月 13 日，甲公司支付價(jià)款 5 030 000 元從二級(jí)市場購入乙公司發(fā)行的股票 100 000 股，每股價(jià)格 50.30 元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.30 元)，另支付交易費(fèi)用 2 000 元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司取得乙公司股票時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是( )。

　　A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利

　　投資收益

　　貸：銀行存款

　　B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　投資收益

　　貸：銀行存款

　　C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利

　　貸：銀行存款

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　貸：銀行存款

　　5 000 000

　　30 000

　　2 000

　　5 032 000

　　5 030 000

　　2 000

　　5 032 000

　　5 002 000

　　30 000

　　5 032 000

　　5 032 000

　　5 032 000

　　【正確答案】：A

　　4、甲公司于 2008 年 3 月 5 日從證券市場購入乙公司股票 10 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià) 10 元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 1.2 元)，另外支付印花稅 2 000 元。2008 年 12 月 31 日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為 115 000 元。2009 年 4 月 1 日，甲公司出售乙公司股票 10 000 股，收入現(xiàn)金 98 000元。至此，甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)而確認(rèn)的投資收益總額為( )元。

　　A.8 000

　　B.10 000

　　C.12 000

　　D.20 000

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益;同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)的投資收益=(處置收入 98 000-賬面價(jià)值 115 000)+[公允價(jià)值 115 000-初始入賬金額 10 000×(10-1.2)]-2 000=8 000(元)。

　　【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是( )。

　　A. 確認(rèn)持有期間已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　B.確認(rèn)持有期間已宣告但尚未發(fā)放獲得的債券利息

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng) AB，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益;C 選項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;D 選項(xiàng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

　　【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、某股份有限公司 2008 年 6 月 10 日以每股 15 元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.4 元)購進(jìn)某股票 20 萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn);6 月 30 日該股票價(jià)格下跌至每股 12 元;7 月 20 日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;8 月 20 日以每股 14 元的價(jià)格將該股票全部出售。2008 年二季度中報(bào)和三季度中報(bào)上，該項(xiàng)股票投資對本季度損益影響分別為( )。

　　A.收益 60 萬元，損失 32 萬元

　　B.收益 52 萬元，損失 40 萬元

　　C.損失 60 萬元，收益 32 萬元

　　D.損失 52 萬元，收益 40 萬元

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：二季度對損益影響=公允價(jià)值變動(dòng)損益=(12-14.6)×20=-52(萬元)(損失)。

　　三季度對損益影響=(14-12)×20=40(萬元)。

　　如果對三季度損益分項(xiàng)分析，投資收益=(14-14.6)×20=-12(萬元)(損失)，

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益=52 萬元(收益)，合計(jì)=-12+52=40(萬元)(收益)。

　　【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算的是( )。

　　A.長期股權(quán)投資公允價(jià)值的變動(dòng)

　　B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　D.持有至到期投資的實(shí)際利息收入

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng) A，應(yīng)具體判斷長期股權(quán)投資的可收回金額與賬面價(jià)值，若可收回金額低于賬面價(jià)值，則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目;選項(xiàng) B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積”;選項(xiàng) D，持有至到期投資的實(shí)際利息收入計(jì)入“投資收益”。

　　8、A 公司購入 B 公司發(fā)行的期限為 5 年、到期一次還本付息的債券，A 公司準(zhǔn)備并有能力持有至到期，A 公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為( )

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資

　　C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)

　　D.可供出售金融資產(chǎn)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。A 公司購入的該項(xiàng)債券符合持有至到期投資的條件。

　　【該題針對“持有至到期投資的確認(rèn)和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、M 公司于 2008 年 1 月 1 日購入 N 公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，公允價(jià)值為 10 400 萬元的公司債券，期限為 3 年、票面年利率為 3%，面值為 10 000 萬元，實(shí)際利率為 2%。每年年末付息，采用實(shí)際利率法攤銷，則 2008 年末持有至到期投資攤余成本為( )萬元。

　　A.10 400

　　B.10 308

　　C.204

　　D.300

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：實(shí)際利息收入=10 400×2%=208(萬元)

　　應(yīng)收利息=10 000×3%=300 (萬元)

　　債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=300-208=92(萬元)

　　2008 年末持有至到期投資攤余成本=10 400-92=10 308(萬元) 。

　　【該題針對“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、某股份有限公司 2009 年 7 月 1 日處置其持有的持有至到期投資，轉(zhuǎn)讓價(jià)款 1 060萬元已收存銀行。該債券系 2007 年 7 月 1 日購進(jìn)，面值為 1 000 萬元，票面年利率 5%，到期一次還本付息，期限 3 年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為 100 萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為 24 萬元;該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為 30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為(　　)。

　　A.-14 萬元

　　B.-66 萬元

　　C.-90 萬元

　　D.14 萬元

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價(jià)值=1 060-(1 000+100-24-30)=1 060-1 046=14(萬元)

　　【該題針對“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。

　　A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

　　C.帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資

　　D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值金額等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。選項(xiàng) A，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少;

　　選項(xiàng) B，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會(huì)增加;

　　選項(xiàng) C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值;

　　選項(xiàng) D，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時(shí)，應(yīng)作兩筆分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　顯然，此事項(xiàng)最終會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。

　　【該題針對“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資

　　C.長期股權(quán)投資

　　D.可供出售金融資產(chǎn)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;長期股權(quán)投資不涉及攤余成本的核算;持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以選項(xiàng) B 正確。

　　【該題針對“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是( )。

　　A.企業(yè)從二級(jí)市場購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股票

　　B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

　　C.企業(yè)購入沒有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的 A 公司 5%的股權(quán)

　　D.企業(yè)購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的 A 公司 5%的流通股票

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng) A 應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn);選項(xiàng) B 應(yīng)作為持有至到期投資;選項(xiàng) C應(yīng)作為長期股權(quán)投資;選項(xiàng) D 應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。

　　【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、甲公司 2007 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 200 萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5 萬元;2008 年發(fā)生壞賬 8 萬元，已核銷的壞賬又收回 2 萬元。2008 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 120 萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為 40 萬元，估計(jì)損失 2%;過期 1 個(gè)月應(yīng)收賬款為 30 萬元，估計(jì)損失 3%;過期 2 個(gè)月的應(yīng)收賬款為 20 萬元，估計(jì)損失 5%;過期 3 個(gè)月的應(yīng)收賬款為 20 萬元，估計(jì)損失 8%;過期 3 個(gè)月以上應(yīng)收賬款為 10 萬元，估計(jì)損失 15%)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項(xiàng)。甲公司 2008 年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A.5.8

　　B.6.8

　　C.2

　　D.8

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：2008 年 12 月 31 日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額=40×2%+30×3%+20×5%+20×8%+10×15%=5.8(萬元);2008 年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=5.8-(5+2-8)=6.8(萬元)。

　　【該題針對“金融資產(chǎn)減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】