注：*考慮了計(jì)算過程中出現(xiàn)的尾差2.85元。
根據(jù)上述數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：
(1)20×0年1月1日，購(gòu)入債券：
借：持有至到期投資——成本 1 250
貸：銀行存款 l 000
持有至到期投資——利息調(diào)整 250
(2)20×0年l2月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 31.5
貸：投資收益 90.5
(3)20×1年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 39.69
貸：投資收益 98.69
(4)20×2年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 48.62
貸：投資收益 l07.62
(5)20×3年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59
——利息調(diào)整 58.36
貸：投資收益 ll7.36
(6)20×4年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入，收到本金和名義利息等：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息期 59
——利息調(diào)整 71.83
貸：投資收益 130.83
借：銀行存款 1 545
貸：持有至到期投資——成本 1 250
——應(yīng)計(jì)利息 295
【教師提示】持有至到期投資考核，可能的要點(diǎn)：
�、俪钟兄恋狡谕顿Y購(gòu)買時(shí)入賬價(jià)值的確定，注意面值、利息調(diào)整明細(xì)科目，交易費(fèi)用記入初始入賬價(jià)值中。
�、诔钟兄恋狡谕顿Y在持有期間所實(shí)現(xiàn)的投資收益額計(jì)算。主要是利用實(shí)際利率法計(jì)算實(shí)際利息收益。注意，實(shí)際利率法應(yīng)用的是貨幣時(shí)間價(jià)值中的復(fù)利的基本原理，即未支付的部分，滾存到下一期增加本金，并產(chǎn)生利息。
要重點(diǎn)進(jìn)行“分期付息、一次還本”和“一次還本付息”的區(qū)別。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。