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　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。土地使用稅每平方米年稅額如下：

　　(1)大城市1.5元至30元;

　　(2)中等城市1.2元至24元;

　　(3)小城市0.9元至18元;

　　(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

　　經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

　　下列土地免繳土地使用稅：

　　(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

　　(6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

　　土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　【習題37】關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。

　　A.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收

　　B.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，須報經(jīng)國家稅務總局批準

　　C.土地使用稅按月計算、一次性繳納

　　D.土地使用稅的繳納期限由縣級人民政府確定

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　【考點】城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【習題38】關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額的說法，正確的有( )。

　　A.大城市1.5-40元

　　B.中等城市1.2-30元

　　C.小城市0.9-25元

　　D.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元

　　【答案】D

　　【解析】土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。土地使用稅每平方米年稅額如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

　　【考點】城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【習題39】下列土地中，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地

　　B.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

　　C.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

　　E.在城市范圍內(nèi)使用的土地

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列土地免繳土地使用稅：(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;(6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

　　【考點】城鎮(zhèn)土地使用稅

　　四、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人。

　　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

　　房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為12%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

　　下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)：

　　(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);

　　(4)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn);

　　(5)經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。

　　除《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

　　【習題40】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由國家繳納

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

　　C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，由產(chǎn)權(quán)所有人繳納

　　D.產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納

　　【答案】D

　　【解析】房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人。

　　【考點】房產(chǎn)稅

　　【習題41】關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅在城市、縣城征收，但不在建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收

　　B.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除20%-50%后的余值計算繳納

　　C.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

　　D.房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.6%

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為12%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

　　【考點】房產(chǎn)稅

　　【習題42】下列房產(chǎn)中，免納房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.國家機關(guān)，人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)

　　B.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

　　C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

　　D.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)

　　E.納稅確有困難的企業(yè)在城市的房產(chǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)：(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);(4)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn);(5)經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。除《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

　　【考點】房產(chǎn)稅