华南俳烁实业有限公司

　　二、個人所得稅的規(guī)定

　　個人所得稅是以自然人取得的各項應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。

　　(一)納稅人

　　【教材原文】

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　【知識總結】

個稅納稅人	境內(nèi)有住所	境內(nèi)+境外：所得
	境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年
	境內(nèi)無住所，不居住	境內(nèi)：所得
	境內(nèi)無住所，境內(nèi)居住不滿1年

　　【習題9】下列納稅人中，應該繳納個人所得稅的有( )。

　　A.在中國境內(nèi)有住所個人，從境外取得的所得

　　B.在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從境外取得的所得

　　C.在中國境內(nèi)無住所又不居住，從中國境內(nèi)取得的所得

　　D.在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得

　　B.在中國境內(nèi)無住所又不居住，從中國境外取得的所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】2011年6月經(jīng)修改后公布的《人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　【考點】個人所得稅的納稅人

　　(二)征稅范圍

　　下列各項個人所得，應納個人所得稅：

　　(1)工資、薪金所得;

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(4)勞務報酬所得;

　　(5)稿酬所得;

　　(6)特許權使用費所得;

　　(7)利息、股息、紅利所得;

　　(8)財產(chǎn)租賃所得;

　　(9)財產(chǎn)轉讓所得;

　　(10)偶然所得;

　　(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　【習題10】下列個人所得，屬于個人所得稅的征稅范圍的是( )。

　　A.保險賠款

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.撫恤金

　　D.偶然所得

　　【答案】D

　　【解析】下列各項個人所得，應納個人所得稅：(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　【考點】個人所得稅的征稅范圍

　　【習題11】對于縣級政府頒布的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，應( )。

　　A.征收個人所得稅

　　B.免征個人所得稅

　　C.減半征收個人所得稅

　　D.適當減征個人所得稅

　　【答案】A

　　【解析】下列各項個人所得，應納個人所得稅：(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　【考點】個人所得稅的征稅范圍

　　(三)稅率

　　(1)工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。

　　(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。

　　(4)勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　【習題12】張先生購買體育彩票中了獎，獲獎金15000元，他應按( )稅率計算繳納個人所得稅。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　【答案】B

　　【解析】工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　【考點】個人所得稅的稅率

　　【習題13】個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，均適用( )。

　　A.比例稅率

　　B.5%-45%的9級超額累進稅率

　　C.5%~35%的5級全額累進稅率

　　D.5%~35%的5級超額累進稅率

　　【答案】D

　　【解析】工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　【考點】個人所得稅的稅率

　　(四)減免稅優(yōu)惠

　　下列各項個人所得，免納個人所得稅：

　　(1)省級人民政府、國務院部委和中國民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組組發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生，體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉業(yè)費、復員費;

　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離體工資、離休生活補助費;

　　(8)依照我國有關法律規(guī)定應于免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(10)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

　　下列情形之一的。經(jīng)批準可以減征個人所稅：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)因嚴重自然災害成重大損失的;

　　(3)其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

　　【習題14】下列所得中免納個人所得稅的是( )。

　　A.年終加薪

　　B.出售本人繪畫的收入

　　C.個人保險所獲賠償

　　D.從投資的某公司取得的派息分紅

　　【答案】C

　　【解析】下列各項個人所得，免納個人所得稅：(1)省級人民政府、國務院部委和中國民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組組發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生，體育、環(huán)境保護等方面的獎金;(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;(4)福利費、撫恤金、救濟金;(5)保險賠款;(6)軍人的轉業(yè)費、復員費;(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離體工資、離休生活補助費;(8)依照我國有關法律規(guī)定應于免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(10)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

　　【考點】個人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　【習題15】根據(jù)《個人所得稅法》，下列各項個人所得免納個人所得稅的有( )。

　　A.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金

　　B.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.福利費、撫恤金、救濟金

　　D.保險賠款

　　E.特許權使用費所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列各項個人所得，免納個人所得稅：(1)省級人民政府、國務院部委和中國民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組組發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生，體育、環(huán)境保護等方面的獎金;(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;(4)福利費、撫恤金、救濟金;(5)保險賠款;(6)軍人的轉業(yè)費、復員費;(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離體工資、離休生活補助費;(8)依照我國有關法律規(guī)定應于免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(10)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

　　【考點】個人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　(五)納稅扣繳和申報

　　個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　納稅義務人有下列情形之一的，應按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工作、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　【習題16】個人所得稅納稅人取得應稅所得應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報的有( )。

　　A.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的

　　B.中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　D.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　【答案】ABDE

　　【解析】2011年7月經(jīng)修改后發(fā)布的《人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，納稅義務人有下列情形之一的，應按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工作、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　【考點】個人所得稅的納稅扣繳和申報

—— 2019年一級建造師考試題庫-網(wǎng)校課程培訓方案 ——
考試題庫	2019年一級建造師考試題庫	在線做題
網(wǎng)校課程	2019年一級建造師：精講+考點強化+習題精析班+真題解析班， 最新報名、考試動態(tài)，備考資料、講義學習、考試題庫等學習資料獲取，歡迎加入一建考試學習交流群：575547898	在線試聽