华南俳烁实业有限公司

　　二、多選題

　　1如果計(jì)劃在固定資產(chǎn)投入使用的前期提取較多的折舊，后期提取較少的折舊，適合采用的折舊方法有()。

　　A.工作臺(tái)班法

　　B.行駛里程法

　　C.雙倍余額遞減法

　　D.平均年限法

　　E.年數(shù)總和法

　　參考答案：C,E

　　參考解析：

　　本題的考核點(diǎn)是固定資產(chǎn)折舊方法。 (1)雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的情況下，改變固定資產(chǎn)折舊額在各年之間的分布，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折舊。

　　(2)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，各年提取的折舊額必然逐年遞減，因此也是一種加速折舊的方法。

　　2支出是一個(gè)會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)資產(chǎn)的流出，也就是企業(yè)的一切開(kāi)支和耗費(fèi)。下列支出中屬于施工企業(yè)收益性支出的有()。

　　A.處置固定資產(chǎn)凈損失

　　B.外購(gòu)建筑材料的支出

　　C.利潤(rùn)分配支出

　　D.支付的職工薪酬

　　E.繳納的企業(yè)所得稅

　　參考答案：B,D,E

　　參考解析：

　　本題的考核點(diǎn)是企業(yè)支出類別的相關(guān)內(nèi)容。 企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出四大類。其中，收益性支出指某項(xiàng)效益僅及于本會(huì)計(jì)年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的支出，這種支出應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等;另外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括在收益性支出之內(nèi)，它是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要的社會(huì)性支出。

　　處置固定資產(chǎn)凈損失屬于營(yíng)業(yè)外支出。

　　3工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×(1+增值稅稅率)，稅前工程造價(jià)包括()。

　　A.人工費(fèi)

　　B.材料費(fèi)

　　C.其他項(xiàng)目費(fèi)

　　D.企業(yè)管理費(fèi)

　　E.利潤(rùn)

　　參考答案：A,B,D,E

　　參考解析：

　　根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，采用一般計(jì)稅方法的建設(shè)工程按以下公式計(jì)算:工程造價(jià)=稅前工程造價(jià) x(1+10%)。其中，9% 為建筑業(yè)增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。企業(yè)管理費(fèi)組成內(nèi)容中增加附加稅：國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用應(yīng)在計(jì)取現(xiàn)場(chǎng)保管費(fèi)后，在稅前扣除。

　　4根據(jù)收入的性質(zhì)，企業(yè)收入可分為()。

　　A.建造合同收入

　　B.銷售商品收入

　　C.提供勞務(wù)收入

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　E.補(bǔ)貼收入

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造(施工)合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。 按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。 故D、E錯(cuò)。

　　本題正確選項(xiàng)A、B、C。

　　5企業(yè)向客戶承諾的商品應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分商品，必須同時(shí)滿足的條件有()。

　　A.該商品將對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

　　B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分

　　C.客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益

　　D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

　　E.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　企業(yè)向客戶承諾的商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分商品： ①客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益;

　�、谄髽I(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分。

　　下列情形通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨(dú)區(qū)分：

　�、倨髽I(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶;

　�、谠撋唐穼�對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制;

　　③該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性。

　　6施工企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入包括()。

　　A.產(chǎn)品銷售收入

　　B.建造合同收入

　　C.材料銷售收入

　　D.固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入

　　E.固定資產(chǎn)出租收入

　　參考答案：A,C,E

　　參考解析：

　　本題的考核點(diǎn)是按企業(yè)營(yíng)業(yè)主次分類的建筑業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入包括的內(nèi)容。 建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：①產(chǎn)品銷售收入、②材料銷售收入、③機(jī)械作業(yè)收入、④無(wú)形資產(chǎn)出租收入、⑤固定資產(chǎn)出租收入等。建造合同收入是施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入屬于營(yíng)業(yè)外收入。

　　7根據(jù)狹義上收入概念和收入的特點(diǎn)，下列屬于施工企業(yè)收入的是()。

　　A.工程價(jià)款結(jié)算收入

　　B.銷售自制預(yù)制構(gòu)件的收入

　　C.出售固定資產(chǎn)的收入

　　D.收取的增值稅銷項(xiàng)稅

　　E.出租無(wú)形資產(chǎn)收入

　　參考答案：A,B,E

　　參考解析：

　　本題的考核點(diǎn)是收入的概念及特點(diǎn)。 狹義上的收入，即營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造(施工)合同收入，即工程價(jià)款結(jié)算收入。銷售自制預(yù)制構(gòu)件的收入和出租無(wú)形資產(chǎn)收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。出售固定資產(chǎn)的收入不是企業(yè)日�；顒�(dòng)產(chǎn)生的，屬于廣義收入中的營(yíng)業(yè)外收入。收取的增值稅銷項(xiàng)稅是企業(yè)代國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的增值稅，不屬于企業(yè)的收入。

　　8關(guān)于法定公積金的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.公司不得以其章程或股東會(huì)決議取消法定公積金，但可以削減其法定比例

　　B.法定盈余公積金是按照法定比例從公司利潤(rùn)總額中提取的公積金

　　C.公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列人公司法定公積金

　　D.資本公積金包括公司接受的贈(zèng)予、公司資產(chǎn)增值所得的財(cái)產(chǎn)價(jià)額等

　　E.資本公積金是直接由資本或資產(chǎn)以及其他原因所形成的，是公司非營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的收益

　　參考答案：C,D,E

　　參考解析：

　　法定公積金，又稱強(qiáng)制公積金，是《人民共和國(guó)公司法》規(guī)定必須從稅后利潤(rùn)中提取的公積金對(duì)于法定公積金，公司既不得以其章程或股東會(huì)決議予以取消，也不得削減其法定比例，故A和B都不對(duì)。 根據(jù)《人民共和國(guó)公司法》規(guī)定：“公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金，公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取”，故C對(duì)。

　　而資本公積金是直接由資本或資產(chǎn)以及其他原因所形成的，是公司非營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的收益，故E對(duì)。

　　《人民共和國(guó)公司法》對(duì)資本公積金的構(gòu)成作出了規(guī)定：“股份有限公司以超過(guò)股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金”，一般說(shuō)來(lái)，公司接受的贈(zèng)予、公司資產(chǎn)增值所得的財(cái)產(chǎn)價(jià)額、處置公司資產(chǎn)所得的收入等均屬于資本公積金的來(lái)源，故D對(duì)。

　　9在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在收入總額中扣除的項(xiàng)目有()。

　　A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分

　　D.自創(chuàng)商譽(yù)

　　E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值

　　參考答案：B,C,E

　　參考解析：

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除，但以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，但自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除，故B、C、E正確。

　　10企業(yè)的下列所得，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以免征、減征企業(yè)所得稅的有()。

　　A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

　　B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得

　　C.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

　　D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　E.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　參考答案：A,C,D,E

　　參考解析：

　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅:

　　(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

　　(2)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;

　　(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;

　　(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(5)《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第 款規(guī)定的所得。

　　B選項(xiàng)為企業(yè)收入中可免稅收入。

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