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2016年經(jīng)濟(jì)師考試中級財(cái)政稅收資料：國際稅收

一、國際稅收概述

(一)國際稅收的概念(熟悉)

國際稅收：兩個(gè)或者兩個(gè)以上國家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對跨國納稅人進(jìn)行分別征稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。

注意：

1.國際稅收不是一種獨(dú)立的稅種，而是由于各相關(guān)的跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而形成的一種稅收分配關(guān)系，國際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國家稅收。

2.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素。

【例題·多選題】關(guān)于國際稅收的概念可以理解為(　)。

A.國際稅收不能離開跨國納稅人這個(gè)因素

B.國際稅收是一個(gè)超越各國稅制的獨(dú)立稅收體系

C.國際稅收不是一個(gè)獨(dú)立的稅種

D.國際稅收是跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的稅收分配關(guān)系

E.國際稅收必須依附于一般的國家稅收

[正確答案]ACDE

[答案解析]國際稅收實(shí)際上是由國家稅收派生出來的，沒有國家稅收關(guān)系就無從產(chǎn)生國際稅收關(guān)系。因此B選項(xiàng)不正確。

(二)國際稅收的研究內(nèi)容

主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

國際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問題，國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國際避稅與反避稅。

【例題·單選題】國際稅收研究涉及的主要稅種是(　)。

A.流轉(zhuǎn)稅和所得稅

B.流轉(zhuǎn)稅和資源稅

C.所得稅和資源稅

D.所得稅和資本收益稅

[正確答案]D

[答案解析]國際稅收涉及的主要稅種是所得稅和資本收益稅。

二、稅收管轄權(quán)

(一)稅收管轄權(quán)的概念及確定原則(掌握)

稅收管轄權(quán)的概念：國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。

稅收管轄權(quán)的確定原則：

【例題·單選題】按照納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則稱為(　)。

A.屬地主義原則

B.屬人主義原則

C.屬地兼屬人主義原則

D.屬人兼屬地主義原則

[正確答案]B

[答案解析]屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。

(二)稅收管轄權(quán)的種類

1.收入來源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán);

2.居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)。

(三)稅收管轄權(quán)的選擇

多數(shù)國家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

【例題1·單選題】目前多數(shù)國家對稅收管轄權(quán)的選擇是(　)。

A.只行使地域管轄權(quán)

B.只行使居民管轄權(quán)

C.同時(shí)行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)

D.只行使公民管轄權(quán)

[正確答案]C

[答案解析]目前，多數(shù)國家包括我國，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。