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【例題2·單選題】甲國對乙國居民在甲國取得的專利收入不征稅，對甲國居民在乙國取得的專利收入征稅的規(guī)定遵循了(　)。

A.屬地主義原則

B.屬人主義原則

C.屬地兼屬人主義原則

D.全面征稅原則

[正確答案]B

[答案解析]以納稅人的國籍為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍屬于屬人主義原則。

三、國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除

(一)國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因

國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。國際重復(fù)征稅是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。

國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因：

首先，跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提。

其次，產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉。

此外，各國都實行單一的稅收管轄權(quán)時，由于各國對居民或收入來源地的認定標(biāo)準(zhǔn)不同，也會出現(xiàn)管轄權(quán)的交叉問題，從而產(chǎn)生國際重復(fù)征稅。

(二)國際重復(fù)征稅的免除

主要有四種方法：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法

四、國際避稅與反避稅(了解)

(一)國際避稅及其產(chǎn)生的原因

國際避稅：跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國際稅負的行為。

產(chǎn)生原因：

1.跨國納稅人對利潤的追求是國際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動機。

2.各國稅收制度的差別和稅法的缺陷是產(chǎn)生國際避稅的外部條件。

(二)國際反避稅

1.稅法的完善;2.加強稅務(wù)管理;3.加強國際多邊合作。

【例題·單選題】產(chǎn)生國際避稅的外部條件是(　)。

A.各國統(tǒng)一征收所得稅

B.國際資本的流動

C.各國稅收制度的差異

D.跨國納稅人的存在

[正確答案]C

[答案解析]產(chǎn)生國際避稅的外部條件是各國稅收制度的差異。

五、國際稅收協(xié)定(了解)

(一)國際稅收協(xié)定及其種類

國際稅收協(xié)定：兩個或者兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)處理相互之間跨國納稅人征稅事務(wù)方面的稅收關(guān)系，本著對等的原則，通過政府談判所簽訂的一種書面稅收協(xié)議或條約。

按參加國的多少，分為雙邊國際稅收協(xié)定和多邊國際稅收協(xié)定。

按其涉及的內(nèi)容和范圍的大小，分為一般國際稅收協(xié)定和特定國際稅收協(xié)定。

(二)國際稅收協(xié)定的作用

1.體現(xiàn)主權(quán)國家之間相互尊重、平等協(xié)商的作用

2.賦予本國居民和公民履行跨國納稅義務(wù)的安全保障作用

3.是適應(yīng)國際經(jīng)濟技術(shù)交流需要的產(chǎn)物，可以起到促進國際經(jīng)濟交流的作用。