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　　【知識(shí)點(diǎn)一】稅收的基本含義與特征

　　1.(2009年)關(guān)于稅收的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.納稅主體是政府

　　B.征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要

　　C.稅收征收憑借的是國(guó)家的政治權(quán)力

　　D.征稅的過(guò)程是物質(zhì)財(cái)富在征納雙方之間有償轉(zhuǎn)移的過(guò)程

　　E.強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性是稅收的基本特征

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』本題考查稅收的基本涵義。稅收的征收主體是國(guó)家，征收客體是單位和個(gè)人。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。征稅的過(guò)程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向地、無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給國(guó)家的過(guò)程。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.(2007年、2006年)稅收的基本特征有(　)。

　　A.自覺性

　　B.強(qiáng)制性

　　C.無(wú)償性

　　D.有償性

　　E.固定性

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』稅收的基本特征是強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。

　　3.(2015年)從財(cái)政活動(dòng)的整體看，稅收是對(duì)政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償，這表明稅收也具有(　)。

　　A.計(jì)劃性

　　B.固定性

　　C.強(qiáng)制性

　　D.有償性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅收的基本特征。從財(cái)政活動(dòng)的整體看，稅收是對(duì)政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償，這表明稅收又具有有償性的一面。

　　4.(2014年)下列關(guān)于稅收基本特征的說(shuō)法，不屬于稅收固定性特征的是(　)。

　　A.課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定的

　　B.征收機(jī)關(guān)只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征稅

　　C.納稅人取得了應(yīng)稅收入或發(fā)生了應(yīng)稅行為后，必須按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)如數(shù)繳納稅金

　　D.國(guó)家通過(guò)頒布法令實(shí)施征稅，任何單位和個(gè)人都不得違抗

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅收的固定性。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。稅收的固定性是指課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定的，是以法律形式事先規(guī)定的。征收機(jī)關(guān)只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收而不能隨意征收;納稅人取得了應(yīng)稅收入或發(fā)生了應(yīng)稅行為后，必須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)如數(shù)繳納，不能拖延時(shí)間或改變繳稅標(biāo)準(zhǔn)。D選項(xiàng)屬于稅收的強(qiáng)制性特征。

　　5.(2012年)稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)具有相對(duì)的穩(wěn)定性，表明稅收具有(　)特征。

　　A.強(qiáng)制性

　　B.預(yù)期性

　　C.固定性

　　D.無(wú)償性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查稅收的基本特征。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性基本特征。稅收的固定性特征是指稅收的確定性和征收標(biāo)準(zhǔn)具有相對(duì)的穩(wěn)定性。

　　【知識(shí)點(diǎn)二】稅制要素

　　1.(2006年)下列各項(xiàng)中，屬于稅收制度基本構(gòu)成要素的有(　)。

　　A.納稅人

　　B.征稅機(jī)關(guān)

　　C.稅率

　　D.立法機(jī)關(guān)

　　E.課稅對(duì)象

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』稅收制度基本構(gòu)成要素主要包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

　　2.(2016年)下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人合一的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.關(guān)稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.個(gè)人所得稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅制要素。納稅人可以是自然人，也可以是法人。與納稅人有聯(lián)系、又有區(qū)別的一個(gè)概念是負(fù)稅人。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人可以是合一的，也可能是分離的，在不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，納稅人和負(fù)稅人是合一的(如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等所得稅稅種和財(cái)產(chǎn)稅稅種);但在存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，納稅人和負(fù)稅人是分離的(如增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅稅種)。

　　3.(2012年、2009年)區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志是(　)。

　　A.課稅對(duì)象

　　B.納稅人

　　C.納稅環(huán)節(jié)

　　D.稅率

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查課稅對(duì)象。課稅對(duì)象是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界線。

　　4.(2011年)稅收政策的中心環(huán)節(jié)是(　)。

　　A.課稅對(duì)象

　　B.稅率

　　C.納稅環(huán)節(jié)

　　D.納稅人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅收政策的中心環(huán)節(jié)是稅率。

　　5.(2011年、2008年)按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，稅率分為(　)。

　　A.邊際稅率

　　B.平均稅率

　　C.比例稅率

　　D.累進(jìn)稅率

　　E.累退稅率

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』本題考查稅率的分類。按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，稅率分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。

　　6.(2013年)通常情況下，比例稅率的優(yōu)點(diǎn)是(　)。

　　A.稅負(fù)公平

　　B.具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能

　　C.邊際稅率高于平均稅率

　　D.計(jì)算簡(jiǎn)便

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查比例稅率的優(yōu)點(diǎn)。比例稅率的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便、征收效率高。累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能。

　　7.(2008年)下列稅率中，能夠與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)、具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負(fù)公平的是(　)。

　　A.固定稅率

　　B.累進(jìn)稅率

　　C.比例稅率

　　D.平均稅率

　　『正確答案』B

　　『答案解析』累進(jìn)稅率能夠與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)、具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

　　8.(2010年)在超額累進(jìn)情況下，對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的增加部分所適用的稅率是(　)。

　　A.平均稅率

　　B.實(shí)際稅率

　　C.邊際稅率

　　D.名義稅率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查邊際稅率。邊際稅率是指在超額累進(jìn)情況下對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的增加部分所適用的稅率。

　　9.(2014年)邊際稅率是指在超額累進(jìn)情況下，對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的(　)。

　　A.最后一個(gè)單位課稅對(duì)象所適用的稅率

　　B.最后一個(gè)單位課稅對(duì)象的增值額所適用的稅率

　　C.最后一個(gè)單位稅基所適用的稅率

　　D.最后一個(gè)單位課稅對(duì)象剔除通貨膨脹因素后的價(jià)值所適用的稅率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查邊際稅率的定義。邊際稅率指在超額累進(jìn)稅率情況下對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的增加部分所適用的稅率，或最后一個(gè)單位的稅基所適用的稅率。

　　10.(2009年)能夠在時(shí)間上體現(xiàn)稅收強(qiáng)制性，固定性特征的稅制要素是(　)。

　　A.稅率

　　B.納稅環(huán)節(jié)

　　C.納稅對(duì)象

　　D.納稅期限

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅制要素。納稅期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

　　11.(2016年)關(guān)于稅收加成的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.在正稅以外附加征收的稅款稱為加成稅

　　B.加一成等于加征正稅稅額110%

　　C.加成是加成征收的簡(jiǎn)稱，是對(duì)特定納稅人的一種加稅措施

　　D.現(xiàn)行個(gè)人所得稅法中，對(duì)稿酬所得一次收入畸高的，對(duì)全部收入有加成征稅的規(guī)定

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查加成和減免。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，附加即附加稅，是與正稅相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念;通常把按國(guó)家稅法規(guī)定稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外附加征收的稅款稱為附加稅，它是地方財(cái)政收入的來(lái)源之一。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，加一成等于加征正稅稅額的10%。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，對(duì)畸高部分可按應(yīng)納稅額加征五成或十成。

　　12.(2014年)下列關(guān)于起征點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.設(shè)置起征點(diǎn)旨在對(duì)納稅能力小的納稅人給予照顧

　　B.起征點(diǎn)的要求是課稅對(duì)象未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)后僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅

　　C.起征點(diǎn)是指稅法對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額

　　D.個(gè)人所得稅法規(guī)定對(duì)工資薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納所得稅額，這里的3500元即為起征點(diǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查起征點(diǎn)。起征點(diǎn)的設(shè)置是對(duì)納稅能力小的納稅人給予的照顧，選項(xiàng)A正確。起征點(diǎn)的要求是課稅對(duì)象未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，但達(dá)到起征點(diǎn)后全部課稅對(duì)象都要征稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。個(gè)人所得稅法規(guī)定對(duì)工資薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納所得稅額，這里的3500元即為免征額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　13.(2015年、2011年)2011年6月30日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第21次會(huì)議對(duì)《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了修改。修改后的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，這里的“3500元”為(　)。

　　A.免征額

　　B.起征點(diǎn)

　　C.抵免額

　　D.減稅額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查免征額。

　　14.(2009年)為提高出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，世界各國(guó)一般對(duì)本國(guó)實(shí)行(　)制度。

　　A.征收增值稅

　　B.征收消費(fèi)稅

　　C.免征所得稅

　　D.出口退稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅制要素中的加成和減免。出口退稅，為世界各國(guó)普遍接受并在國(guó)際貿(mào)易中經(jīng)常采用，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物開展公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　15.(2006年)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行出口退稅的稅種為(　)。

　　A.個(gè)人所得稅

　　B.資源稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，實(shí)行出口退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。

　　16.(2010年)關(guān)于稅收要素的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.課稅對(duì)象體現(xiàn)不同稅種課稅的基本界線

　　B.累退稅率是指隨課稅對(duì)象數(shù)額增加，稅率反而逐級(jí)遞減的稅率

　　C.在不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況下，納稅人和負(fù)稅人是分離的

　　D.規(guī)定納稅期限，是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)

　　E.稅收加成征收中，加一成等于加征正稅稅額的10%

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』本題考查稅收要素。在存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況下，納稅人和負(fù)稅人是分離的，C項(xiàng)說(shuō)法正好相反，所以C項(xiàng)錯(cuò)誤。