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　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】非居民納稅人的判定必須同時具備以下兩個條件(1)在我國境內(nèi)無住所(2)在我國境內(nèi)不居住或在一個納稅年度內(nèi)居住不滿 1 年的個人。符合條件的只有選項 B。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】選項 A：勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得的來源地。C：財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地為所得來源地。D：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)的坐落地為所得來源地。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不征收個人所得稅，包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼(2)托兒補(bǔ)助費(fèi)(3)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項 ABC 都屬于免征個人所得稅的項目。選項 D 個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】只有稿酬所得有減征 30%應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策，只有選項 A 屬于稿酬所得。選項 BD 屬于勞務(wù)報酬所得，選項 C 屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：投資者興辦兩個個人獨(dú)資企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除，一個人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一年只能扣除一次;選項 B：個人獨(dú)資企業(yè)的投資者及家人發(fā)生生活費(fèi)不允許在稅前扣除;選項 C：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的應(yīng)該由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】個人獨(dú)資企業(yè)交個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈的扣除限額是應(yīng)納稅所得額的 30%的部分。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】王某 10 月在境外工作，適用的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是 4800 元/月，所以王某 10 月的應(yīng)納稅額=(6000-4800)×3%=36(元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】2011 年 9 月 1 日起，個人工資、薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 3500 元，王某 2011年 11 月取得工資、薪金應(yīng)繳納的個人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次計算個人所得稅，但可以扣除以前繳納的稅額。所以應(yīng)納稅額=(9000+8000)×(1-20%)×(1-30%)×20%-9000×(1-20%)×(1-30%)×20%=896(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】個人按市場價格出租房屋用于居住適用的所得稅率為 10%。取得的租金收入減去相關(guān)的稅費(fèi)之后的余額小于 4000 元的，定額扣 800 元;大于 4000 元的，減除 20%，發(fā) 生 的 修 繕 費(fèi) 每 月 最 多 扣 除 800 元 。 所 以 應(yīng) 納 的 個 人 所 得 稅 =(4500-200-800-800) ×10%=270(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】個人取得的偶然所得不得扣除任何的費(fèi)用，用全額按 20%的稅率計算個人所得稅。所以李某的個人所得稅=2500×20%=500(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】判斷居民納稅人我國采用了“住所”和“居住時間”兩個標(biāo)準(zhǔn)。只有在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿 1 年的個人。這里的有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)性慣性居住，選項 B 只是用于投資不是習(xí)慣性居住，所以選項 B 屬于非居民納稅人。居住滿 1 年時指在一個納稅年度(1 月 1 日至 12 月 31 日)內(nèi)，居住滿 365天，臨時離境不扣減在華天數(shù)。臨時離境是指一個納稅年度中一次離境不超過 30 日或多次離境不超過 90 日。選項 CD 不符合條件所以不屬于居民納稅人。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)芈毠て骄�工資 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分免稅，超過 3 倍數(shù)額的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在工作年限數(shù)平均(超過 12 年的按 12 年計算)。所以王某取得的補(bǔ)償收入中 3000×3×12=108000(元)免征個人所得稅，所以王某取得的補(bǔ)償收入免征個人所得稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的收入。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)在取得時不交個人所得稅，在出售時就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份實際支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。李某的應(yīng)納稅額=(8000-3000-800)×20%=840(元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】個人取得的上市公司的股息紅利減按 50%征收個人所得稅，取得非上市公司的股息紅利沒有優(yōu)惠政策按全額計算個人所得稅。王某應(yīng)納的個人所得稅 =400× 20%×50%+200×20%=80(元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】工資、薪金所得自 2011 年 9 月 1 日起適用的是 7 級超額累進(jìn)稅率，最低稅率為 3%。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】個人一次取得勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過 20000 元的，屬于取得的畸高收入，應(yīng)該按加成征稅采取超額累進(jìn)辦法征稅。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。所以 A 應(yīng)該按“工資、薪金”項目征收個人所得稅。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】選項 A：個人將自有的住房出租用于居住的，取得租金所得暫按 10%的稅率計算征收個人所得稅。而選項 BCD 的適用稅率都是 20%。