案例分析題一(本題15分)

　　【知識點：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架、企業(yè)層面控制——人力資源控制、企業(yè)層面控制——社會責(zé)任控制、業(yè)務(wù)層面控制——資產(chǎn)管理控制、業(yè)務(wù)層面控制——研究與開發(fā)控制、業(yè)務(wù)層面控制——業(yè)務(wù)外包控制、業(yè)務(wù)層面控制——財務(wù)報告控制、企業(yè)內(nèi)部控制評價】

　　假定不考慮其他因素。

　　甲公司為一家國有控股主板上市公司，是一家全球領(lǐng)先的ICT(信息與通信)基礎(chǔ)設(shè)施和智能終端提供商。自2013年1月1日起實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實施工作方案。該方案要點如下：

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷甲公司是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并分別說明理由。

　　(1)工作目標。建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，進一步提升公司內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，以不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率為內(nèi)部控制終極目標。

　　『正確答案』

　　1.存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：以不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率為內(nèi)部控制終極目標。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部控制的終極目標是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(1分)

　　(2)體系建設(shè)。內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、內(nèi)部各職能部門等共同參與并承擔相應(yīng)的職責(zé)。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)，對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策。審計委員會負責(zé)審查內(nèi)部控制的設(shè)計，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價，貫徹董事會和審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見。內(nèi)部控制部門專門負責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)。

　　『正確答案』

　　2.存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價。(0.5分)

　　理由：領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價是審計委員會(或董事會)的職責(zé)。(1分)

　　注：董事會領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價，最終由審計委員會具體落實和實施。

　　(3)控制重點。公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點和發(fā)展實際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，擬重點對人力資源、社會責(zé)任、資產(chǎn)管理、研發(fā)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包和財務(wù)報告，有針對性地實施控制。

　�、僦贫ㄅc業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，多勞多得。考核不能勝任崗位要求的員工，及時暫停其工作，安排再培訓(xùn)。

　　『正確答案』

　　無不當之處。(0.5分)

　�、诜e極履行社會責(zé)任，響應(yīng)國家綠色發(fā)展倡導(dǎo)、支持綠色設(shè)計產(chǎn)品推廣，利用公司的資源，提高消費者對綠色設(shè)計產(chǎn)品的認可度、引導(dǎo)綠色消費等;與員工簽訂勞動合同，按勞分配、同工同酬;積極推動節(jié)能減排標準的研究和落實，通過技術(shù)創(chuàng)新最大限度降低設(shè)備能耗和排放，積極開發(fā)新能源方案和推動可持續(xù)能源的使用，減少碳排放。

　　『正確答案』

　　無不當之處。(0.5分)(做題中發(fā)現(xiàn)某一項是正確的，要說明沒有不當之處，以防丟分)

　　③倉庫保管員同時負責(zé)登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發(fā)出、儲存進行永續(xù)記錄。倉庫保管員每兩年開展一次存貨全面盤點清查，盤點清查結(jié)果形成書面報告。

　　『正確答案』

　　存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：倉庫保管員同時負責(zé)登記存貨明細賬。(0.5分)

　　理由：存貨的保管和記賬職責(zé)未進行分離，存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，應(yīng)該由不同的人分別擔任保管和記賬職責(zé)。(1分)

　　不當之處二：倉庫保管員每兩年開展一次存貨全面盤點清查。(0.5分)

　　理由：應(yīng)當至少每年開展一次存貨全面盤點清查工作。(1分)

　　④按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批，重大研發(fā)項目報經(jīng)總經(jīng)理批準。針對委托研發(fā)項目，將企業(yè)有實力的技術(shù)骨干派駐研發(fā)團隊，及時了解研發(fā)過程中出現(xiàn)的問題和取得的成果，對委托研發(fā)項目進行整體性控制。

　　『正確答案』

　　存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：重大研發(fā)項目報經(jīng)總經(jīng)理批準。(0.5分)

　　理由：重大研究項目應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策，而不是報經(jīng)總經(jīng)理批準。(1分)

　　⑤公司將智能芯片的采購業(yè)務(wù)外包給專門從事該項服務(wù)的A公司，并對A公司的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據(jù)表明A公司存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)該及時終止合同。

　　『正確答案』

　　無不當之處。(0.5分)

　�、薨凑辗�律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告。當財務(wù)報告編制完成以后，裝訂成冊，加蓋公司公章，由總會計師簽名并蓋章，并聘請注冊會計師對財務(wù)報告進行審計。審計報告隨同財務(wù)報告一并對外提供。

　　『正確答案』

　　存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：財務(wù)報告編制完成以后，裝訂成冊，加蓋公司公章，由總會計師簽名并蓋章。(0.5分)

　　理由：財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當裝訂成冊，加蓋公章，由單位負責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負責(zé)人、財會部門負責(zé)人簽名并蓋章。(1分)

　　(4)自我評價。公司授權(quán)內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部審計部門根據(jù)公司實際情況和管理要求，制定科學(xué)合理的評價工作方案，報經(jīng)理層批準后實施。

　　『正確答案』

　　4.存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)理層批準后實施。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)董事會批準后實施。(1分)