【案例1】

　　甲公司從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造銷售業(yè)務(wù)。2016年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會議要點如下：

　　(1)預(yù)算管理方面。甲公司產(chǎn)品銷售狀況良好，但利潤水平卻不高。通過分析，發(fā)現(xiàn)主要原因是費用支出過大。針對每年居高不下的費用支出，公司決策層決定在全公司各個部門實行預(yù)算管理。要求每個部門在考慮未來實際支出需要的基礎(chǔ)上重新編制本部門的預(yù)算，并在年底時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與部門領(lǐng)導(dǎo)和員工的報酬直接掛鉤。通過這種方式，公司績效得到了明顯改善。

　　(2)預(yù)算控制方面。公司事先就深入調(diào)查研究，預(yù)測偏差發(fā)生點，并在關(guān)鍵控制點涉及保護性措施，并實時獲取實際績效信息與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正偏差。在預(yù)算實施的過程中發(fā)現(xiàn)了貨幣資金短缺的情形。

　　(3)預(yù)算調(diào)整方面。集團公司全面預(yù)算管理委員會認(rèn)為，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù);在落實任務(wù)過程中，既要強化預(yù)算的剛性，又要切合實際對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，該公司采取的預(yù)算管理辦法中，主要采取的是哪種預(yù)算編制辦法?

　　2.根據(jù)資料(2)，說明預(yù)算控制的原則，并說明企業(yè)可以從哪些方面來應(yīng)對貨幣資金短缺的風(fēng)險。

　　3.根據(jù)資料(3)，指出集團公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則。

　　『正確答案』

　　1.該公司要求每個部門在考慮未來實際支出需要的基礎(chǔ)上重新編制本部門預(yù)算，因此屬于零基預(yù)算。(p151)

　　2.(1)預(yù)算控制的原則：①加強過程控制;②突出管理重點;③剛性控制與柔性控制相結(jié)合;④業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。(p160)

　　(2)①優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負(fù)債在期限上匹配，避免因資金占用與資金供應(yīng)期限上的搭配不當(dāng)而造成資金短缺的風(fēng)險。②加強經(jīng)營性營運資本的管理。③拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具。④保持財務(wù)彈性。(這需要自己的專業(yè)理解和發(fā)揮)

　　3.集團公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持的原則：

　　①預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

　　②預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

　�、垲A(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。(p161)