【案例2】

　　甲公司為一家國有大型公司，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，包括交通運(yùn)輸及排水供氣兩個(gè)主要業(yè)務(wù)分公司，涵蓋城市、農(nóng)村兩個(gè)區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司在編制預(yù)算時(shí)，要求各分公司對(duì)每個(gè)項(xiàng)目部均單獨(dú)編制項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用、利潤等預(yù)算，最后匯總至總公司。并且在預(yù)算過程中每過去一個(gè)期間，便將這一期間的預(yù)算刪除，及時(shí)補(bǔ)充下一個(gè)期間的預(yù)算，以使預(yù)算周期始終保持在一年的固定期間。

　　(2)2018年初，甲公司對(duì)2017年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，其中2017年?duì)I業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如下表所示(金額單位：億元)：

　　(3)2017年7月，國資委對(duì)甲公司2017年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對(duì)年度營業(yè)收入、管理費(fèi)用、利潤總額等重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)，未按季度或月度進(jìn)行分解、控制，出現(xiàn)“時(shí)間過半，收入、利潤指標(biāo)只實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的45%，而管理費(fèi)用只達(dá)到年度預(yù)算的60%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對(duì)企業(yè)的所有項(xiàng)目都通過總額控制。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司采用了哪些全面預(yù)算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。

　　2.根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個(gè)維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2017年度營業(yè)收入全面預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點(diǎn)。

　　3.根據(jù)資料(3)，指出甲公司未遵循哪些全面預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出全面預(yù)算控制的改進(jìn)措施。

　　『正確答案』

　　1.編制方法一：項(xiàng)目預(yù)算法

　　適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè)。

　　編制方法二：滾動(dòng)預(yù)算法

　　適用條件：運(yùn)營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策的企業(yè)。

　　2.主要問題：城市的排水供氣業(yè)務(wù)以及農(nóng)村的排水供氣業(yè)務(wù)未完成年度預(yù)算目標(biāo)。

　　主要優(yōu)點(diǎn)：分析者可以從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。

　　3.未遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過程控制和剛性控制與柔性控制相結(jié)合。

　　改進(jìn)措施：嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算，將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算。

　　對(duì)于一些不易區(qū)分的項(xiàng)目，可以通過柔性控制(總額控制);對(duì)于一些重大項(xiàng)目的支出，則需要仔細(xì)審核其支出的合理性，實(shí)施剛性控制。