2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考前提分練習(xí)試題及答案九
正大公司為一家在上海證券交易所掛牌交易的金融類上市公司。正大公司在 2×11年度發(fā)生如下金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù):
(1)2×11年 1 月 10 日,正大公司將持有的東華公司發(fā)行的 5 年期公司債券出售給天華公司,同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約,期權(quán)行權(quán)日為 2×11年12 月31 日,行權(quán)價(jià)為 400 萬元,正大公司支付期權(quán)費(fèi) 10 萬元。假定正大公司預(yù)計(jì)行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為 500 萬元。
(2)2×11年3月10日,正大公司將其持有的一筆國債出售給天馬公司,售價(jià)為200 萬元,該債券年利率為3.5%。同時(shí),正大公司與天馬公司簽訂了一項(xiàng)回購協(xié)議,協(xié)議規(guī)定 3 個(gè)月后由正大公司將該筆國債購回,回購價(jià)為 202 萬元。2×11年 6 月 10 日,正大公司將該筆國債購回。假定該筆國債合同利率與實(shí)際利率差異較小。
(3)2×11年7月31 日,正大公司將某項(xiàng)賬面余額為5 000萬元的應(yīng)收賬款(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元)轉(zhuǎn)讓給證券投資銀行,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值3 750萬元;同時(shí)與證券投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議,雙方約定5個(gè)月后正大公司有優(yōu)先回購選擇權(quán),回購價(jià)為該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格。同日,證券投資銀行按協(xié)議支付了3 750萬元。該應(yīng)收賬款 2×11年12月31日的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3 600萬元。
(4)2×11年8月1日,正大公司與中國銀行上海支行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議,由正大公司將其本金為1 000萬元、年利率為10%、貸款期限為9年的組合貸款出售給中國銀行上海支行,售價(jià)為1 000萬元。雙方約定,由正大公司為該筆貸款提供擔(dān)保,擔(dān)保金額為300萬元,實(shí)際貸款損失超過擔(dān)保金額的部分由中國銀行上海支行承擔(dān)。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移日,該筆貸款(包括擔(dān)保)的公允價(jià)值為1 000萬元,其中,擔(dān)保的公允價(jià)值為100萬元。正大公司沒有保留對(duì)該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。
要求:
根據(jù)上述資料,逐一分析、判斷正大公司上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)是否滿足終止確認(rèn)條件,并說明理由。
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