2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：企業(yè)層面控制（2）

　　甲公司是一家在深交所和港交所同時(shí)上市的大型國(guó)有控股能源企業(yè)，公司總部和注冊(cè)地均在北京。甲公司自2011年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2014年3月，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)DH公司2013年度的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

　　(1)甲公司董事會(huì)設(shè)有專(zhuān)門(mén)委員會(huì)分管戰(zhàn)略、審計(jì)、薪酬考核等具體工作。其中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)審查公司內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施、實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等相關(guān)事宜，其負(fù)責(zé)人在行政上受公司董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo);在業(yè)務(wù)上向公司總經(jīng)理匯報(bào)，再由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告。另外，甲公司下有2個(gè)全資子公司，其內(nèi)部審計(jì)人員均由甲公司派出，并在業(yè)務(wù)和行政上均受甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的垂直領(lǐng)導(dǎo)，子公司的內(nèi)部審計(jì)人員(包括負(fù)責(zé)人)的業(yè)績(jī)考核和薪酬發(fā)放則由甲公司管理層進(jìn)行。

　　(2)甲公司設(shè)有專(zhuān)門(mén)的人力資源管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)人員的選聘、培訓(xùn)、激勵(lì)計(jì)劃的制定等。公司規(guī)定在招聘時(shí)強(qiáng)調(diào)崗位和專(zhuān)業(yè)的對(duì)口性、優(yōu)先照顧單位職工的子女。針對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布，公司專(zhuān)門(mén)請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家對(duì)公司上下相關(guān)人員進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，但對(duì)于剛?cè)肼毜墓ぷ魅藛T，如果崗位急需用人，可以直接上崗。對(duì)于年度考核未達(dá)標(biāo)的員工，即使勞動(dòng)合同未到期，公司亦可能直接解聘。

　　(3)甲公司計(jì)劃2014年在市郊建造一座新化工廠，位置已選定。因新建化工廠會(huì)對(duì)周?chē)�環(huán)境有污染需要拆遷，有少數(shù)拆遷戶拒絕搬遷。董事會(huì)決議要求各部門(mén)分別承擔(dān)部分拆遷戶的勸說(shuō)工作，并將其作為各部門(mén)業(yè)績(jī)考核的內(nèi)容。

　　(4)2014年3月，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)始對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司2013年度根據(jù)董事會(huì)決議籌措資金1億元人民幣，計(jì)劃用于擴(kuò)建舊廠，以增加生產(chǎn)能力。由于2012年市場(chǎng)低迷，甲公司決定暫停該擴(kuò)建計(jì)劃，拿出2000萬(wàn)元用于交易性金融資產(chǎn)投資，剩余8000萬(wàn)元為銀行存款，當(dāng)年發(fā)生借款費(fèi)用80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元。

　　(5)甲公司2013年年初自行建造某工程項(xiàng)目，專(zhuān)門(mén)委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目可行性研究進(jìn)行了評(píng)審，該工程項(xiàng)目由公司總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)決策和審批。同年，甲公司的一家子公司向銀行申請(qǐng)5億元貸款，請(qǐng)求甲公司擔(dān)保，公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師決策同意為子公司提供擔(dān)保。

　　(6)甲公司利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和對(duì)公司本部及所有子公司進(jìn)行內(nèi)部控制，因?yàn)楣�司不擅長(zhǎng)信息技術(shù)，所以采用業(yè)務(wù)外包的方式，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，委托信息公司來(lái)開(kāi)發(fā)和安裝此項(xiàng)業(yè)務(wù)，并要求提供后續(xù)維護(hù)服務(wù)�？紤]到財(cái)務(wù)信息的敏感性，甲公司董事會(huì)決定不對(duì)外進(jìn)行招標(biāo)，直接與某公司簽署業(yè)務(wù)合同，信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)完成后，考慮到時(shí)間緊迫，公司決定直接在集團(tuán)內(nèi)所有公司使用。

　　要求：請(qǐng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。