2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：預(yù)算管理概述（2）

　　甲公司是一家大型服裝制造企業(yè)，實(shí)施了全面預(yù)算管理。2014年末召開了預(yù)算管理工作會(huì)議，主要對(duì)2014年的預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行了總結(jié)，并制定了2015年的預(yù)算目標(biāo)。會(huì)議要點(diǎn)如下：

　　預(yù)算管理組織方面。董事會(huì)主要承擔(dān)了預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)的職責(zé)，擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作，將編制好的預(yù)算提交股東大會(huì)審核批準(zhǔn)。預(yù)算管理辦公室承擔(dān)預(yù)算管理的日常工作，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。

　　預(yù)算編制方面。2014年預(yù)算的編制是以2013年的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)銷售額和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的預(yù)計(jì)變化，自上而下地調(diào)整預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目編制的。根據(jù)2014年的實(shí)際情況分析，這種方法不太合理，計(jì)劃變更2015年的預(yù)算編制方法。

　　預(yù)算控制方面。甲公司運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)計(jì)算產(chǎn)品成本，但是實(shí)際成本和預(yù)算成本產(chǎn)生了差異。2014年的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：

　　男式襯衫每件的標(biāo)準(zhǔn)成本及實(shí)際成本的資料如下：

　　假定共生產(chǎn)襯衫4800件，沒有原材料存貨及在產(chǎn)品存貨，其成本差異總額為576元。

　　預(yù)算目標(biāo)方面。企業(yè)計(jì)劃在制定2015年的目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)采用上加法。2015年預(yù)計(jì)新增留存收益300萬(wàn)元，按照25%的固定股利支付率分配股利。公司的所得稅稅率是30%。

　　要求：

　　1.分析判斷甲公司預(yù)算管理組織方面是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

　　2.判斷甲公司2014年預(yù)算編制的方法，并說(shuō)明其優(yōu)缺點(diǎn)。

　　3.分別計(jì)算直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用的數(shù)量差異和價(jià)格差異。

　　4.計(jì)算公司2015年的目標(biāo)利潤(rùn)。