案例分析題一

　　2010年 4 月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008 年5 月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。配套指引自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外的上市公司同時(shí)施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。甲公司系一家國有控股主板上市公司，自2014年1月1日起全面啟動內(nèi)部控制體系的實(shí)施工作。甲公司于2013年11月針對內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理問題召開專題會議，側(cè)重聽取公司董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理和銷售部經(jīng)理的意見，擬進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理。有關(guān)發(fā)言人員的要點(diǎn)如下：

　　董事長：我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。本著對企業(yè)對員工負(fù)責(zé)的態(tài)度，重要人事任免由我親自決定。為確保反舞弊工作落到實(shí)處，建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至中層以上員工。

　　總經(jīng)理：通過實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，絕對保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，建議由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，制定內(nèi)部控制手冊并組織落實(shí)，確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)。

　　財(cái)務(wù)部經(jīng)理：我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營造積極向上的企業(yè)文化氛圍。加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。

　　內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理：為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評價(jià)和外部審計(jì)。擬聘用A會計(jì)師事務(wù)所為公司2014年內(nèi)部控制自我評價(jià)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，同時(shí)委托該會計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。經(jīng)理層對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)全責(zé)，報(bào)告經(jīng)由董事會審批后對外披露。

　　銷售部經(jīng)理：為了擴(kuò)大銷售，不斷提高市場占有率，對于境外的客戶和新開發(fā)的客戶，實(shí)施寬松的信用政策。健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶的資信變動情況。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄并妥善保存。對于重大銷售業(yè)務(wù)的談判，財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)技術(shù)人員也一并參加。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司(1)至(5)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。