第十章　房地產(chǎn)稅收制度與政策

　　【歷年考情】

　　【內(nèi)容框架】

　　第一節(jié) 稅收制度概述

　　第二節(jié) 房產(chǎn)稅

　　第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅

　　第四節(jié) 耕地占用稅

　　第五節(jié) 土地增值稅

　　第六節(jié) 契稅

　　第七節(jié) 相關(guān)稅收

　　第八節(jié) 有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策

　　【內(nèi)容詳解】

　　第一節(jié) 稅收制度概述

　　1. 稅收的概念及特征

　　■ 強(qiáng)制性

　　■ 無(wú)償性

　　■ 固定性

　　2.稅收制度及構(gòu)成要素

　　■ 納稅人(課稅主體)(分為直接繳納稅費(fèi)的納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人)

　　■ 課稅對(duì)象(課稅客體)(可分為流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅)

　　■ 計(jì)稅依據(jù)(從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種)

　　■ 稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)(分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種)

　　■ 附加、加成和減免

　　■ 違章處理

　　【重點(diǎn)難點(diǎn)】附加和加成

　　■ 概念

　　◇ 附加是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款

　　◇ 加成是對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅，加一成等于加10%

　　■ 加成與附加的區(qū)別

　　◇ 加成只對(duì)特定的納稅人加征，附加對(duì)所有納稅人加征

　　◇ 加成一般是在收益課稅中采用，附加則不一定.

　　【2007年真題】

　　◆ 納稅人即負(fù)稅人，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』納稅人直接繳納稅費(fèi)，而負(fù)稅人指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款，是不同的概念。參見(jiàn)教材P225。

　　【2009年真題】

　　◆ 稅收中的加成是對(duì)所有納稅人加征，附加則只對(duì)特定納稅人加征。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』加成只對(duì)特定的納稅人，附加對(duì)所有納稅人。參見(jiàn)教材P226。

　　【重點(diǎn)難點(diǎn)】關(guān)于偷稅、抗稅、漏稅、欠稅

　　■ 偷稅是納稅人有意識(shí)地采取非法手段不交或少交稅

　　■ 抗稅是指納稅人對(duì)抗國(guó)家稅法拒絕納稅的違法行為

　　■ 欠稅即拖欠稅款，指納稅人不按規(guī)定期限交納稅款的違章行為

　　■ 偷稅和抗稅屬于犯罪行為，漏稅和欠稅屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪

　　【2007年真題】

　　◆ 欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』偷稅和抗稅屬于犯罪行為，漏稅和欠稅屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。參見(jiàn)教材P227。

　　3. 稅收的征管

　　4. 現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收