四、案例題共2道題，每題10分，每小題2分

　　1.根據(jù)以下材料，回答題：麗晶公司(系增值稅一般納稅人)是一家股份公司，2012年度發(fā)生了以下部分事項(xiàng)：(1)公司自成立后，尚未發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù)，沒有收入，且屬于國家批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，享有國家免稅政策，因此沒有辦理納稅申報(bào)。(2)3月16日，麗晶公司采用托收承付方式銷售一批產(chǎn)品，貨物于當(dāng)天發(fā)出，3月17日公司財(cái)務(wù)人員到銀行辦理了托收手續(xù)。(3)4月初，麗晶公司填開了20萬元的增值稅稅款繳納憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限截至2010年4月15日，但該公司于2010年4月20日才繳納該筆稅款。(4)5月9日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對麗晶公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆收入未登記入賬，致使該公司少繳稅款2萬元。(5)6月3日，麗晶公司購買甲企業(yè)原材料，尚欠貨款20萬元未清償; 7—9月欠繳稅款30萬元;10月12日，將公司一機(jī)器設(shè)備作為抵押向銀行貸款50萬元，期限3年;11月15日，以股份出質(zhì)，向乙公司借款10萬元。100903

　　小題1.1.對于麗晶公司不辦理納稅申報(bào)的行為，下列說法不正確的是(　)。

　　A.麗晶公司在納稅期間沒有應(yīng)納稅款，不需辦理納稅申報(bào)

　　B.麗晶公司享受國家免稅政策，免稅期間不需辦理納稅申報(bào)

　　C.麗晶公司應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)，逾期未辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其處以3 000元以下的罰款

　　D.麗晶公司應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)，逾期未辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其處以2 000元以下的罰款

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A B C

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【納稅申報(bào)】知識點(diǎn)的掌握情況。根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)，或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如辦理納稅申報(bào)。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。故AB選項(xiàng)錯誤。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2 000元以上1萬元以下的罰款。故ABC選項(xiàng)說法不正確，D選項(xiàng)說法正確。選ABC。

　　小題1.2.采用托收承付方式，該公司應(yīng)于(　)開具增值稅專用發(fā)票。

　　A.3月16日 B.3月17日 C.3月18日 D.3月19日

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：B

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【對增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定】知識點(diǎn)的掌握情況。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。故B選項(xiàng)正確。

　　小題1.3.對于麗晶公司延期繳納稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其加收(　)元的滯納金。

　　A.500 B.600 C.5 000 D.6 000

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【滯納金的計(jì)算】知識點(diǎn)的掌握情況。納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對麗晶公司加收200 000×0.5‰×5=500(元)的滯納金。

　　小題1.4.對于麗晶公司少繳稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.追繳麗晶公司少繳的稅款、滯納金，并處2 000元以上1萬元以下的罰款

　　B.追繳麗晶公司少繳的稅款、滯納金，并處5 000元以上5萬元以下的罰款

　　C.追繳麗晶公司少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款30%以上2倍以下的罰款

　　D.追繳麗晶公司少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A B C

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【偷稅行為的法律責(zé)任】知識點(diǎn)的掌握情況。根據(jù)《稅收征管法》第63條的規(guī)定，對納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

　　小題1.5.如果麗晶公司3年后破產(chǎn)，其破產(chǎn)清理的收入應(yīng)優(yōu)先清償(　)。

　　A.甲企業(yè)的貨款 B.欠繳的稅款

　　C.銀行貸款 D.乙公司欠款

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：B

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【稅款優(yōu)先原則】知識點(diǎn)的掌握情況。稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。故B選項(xiàng)正確。

　　2.根據(jù)以下材料，回答題：光華公司是一家股份公司，2012年度發(fā)生了以下部分事項(xiàng)：(1)3月10日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員劉某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，于是將發(fā)票金額改為實(shí)際金額并蓋章。(2)4月15日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的李某休產(chǎn)假，公司決定由出納員王某臨時頂替一下其工作，并辦理交接手續(xù)。(3)5月17日，公司供銷人員楊某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)500元，同時將多余現(xiàn)金100元退回給出納員王某，王某隨即退還給楊某600元借款收據(jù)。(4)6月21日，公司銷售人員招待客戶，發(fā)生招待費(fèi)800元，事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1 800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。100935

　　小題2.1.根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，對于金額錯誤的發(fā)票，劉某的下列做法錯誤的是(　)。

　　A.更正為正確金額，并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章

　　B.退回發(fā)票，由對方單位改正后加蓋其財(cái)務(wù)專用章

　　C.退回發(fā)票，由對方單位重新開具

　　D.不得在發(fā)票上更正

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A B

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【原始憑證錯誤的更正】知識點(diǎn)的掌握情況。根據(jù)《會計(jì)法》第14條的規(guī)定，原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　小題2.2.根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，下列可以由出納員王某擔(dān)任的工作是(　)。

　　A.現(xiàn)金日記賬的登記

　　B.會計(jì)檔案的保管

　　C.收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記

　　D.稽核

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定】知識點(diǎn)的掌握情況。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第12條的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出納的職責(zé)之一是登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。故A選項(xiàng)正確。

　　小題2.3.下列關(guān)于職工的借款憑據(jù)的處理正確的是(　)。

　　A.公出借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后

　　B.收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)

　　C.收回借款時，應(yīng)退還借據(jù)副本

　　D.收回借款時，應(yīng)退還原借款收據(jù)

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A B C

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定】知識點(diǎn)的掌握情況。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第48條的規(guī)定，職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。故D選項(xiàng)不符合題意。

　　小題2.4.該公司銷售人員的行為屬于(　)。

　　A.偽造原始憑證 B.偽造記賬憑證

　　C.變造原始憑證 D.變造記賬憑證

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：C

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【變造會計(jì)憑證的概念】知識點(diǎn)的掌握情況。變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。題中所述即為變造行為，發(fā)票屬于原始憑證，故C選項(xiàng)正確。偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料。

　　小題2.5.對于該公司銷售人員的行為，相關(guān)部門可以對其處以(　)的罰款。

　　A.5 000元以上5萬元以下 B.5 000元以上10萬元以下

　　C.3 000元以上2萬元以下 D.3 000元以上5萬元以下

　　【標(biāo)準(zhǔn)答案】：D

　　【試題解析】：本題考察學(xué)員【變造會計(jì)憑證應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任】知識點(diǎn)的掌握情況。《會計(jì)法》第43條規(guī)定，偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3 000元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。