參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案及解析】A具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的;采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的貨物或者服務，可以采用邀請招標方式采購。故選A。

　　2.【答案及解析】B《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，發(fā)票的種類、使用范圍由國家稅務總局確定。故選B。

　　3.【答案及解析】A供應商的義務主要體現(xiàn)在以下各個方面：供應商必須遵循政府采購的各項法律法規(guī),包括《政府采購法》，國家及相關(guān)行業(yè)、地區(qū)的政府采購制度;按規(guī)定接受政府采購供應商資格審查;在資格審查中客觀真實地反映自身情況;在政府采購活動中，按照采購人或者集中采購機構(gòu)的正當要求，包括遵守采購程序，按要求填寫投標文件，并保證投標文件的內(nèi)容真實可靠，遵守評標紀律，按招標人的要求對投標文件進行答疑;投標中標后，按規(guī)定的程序與政府采購機構(gòu)或采購人簽訂合同;嚴格履行政府采購合同，等等。故選A。

　　4.【答案及解析】C一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：①會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。②不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料者。③有以下行為，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票;向個人或稅務機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;借用他人專用發(fā)票;向他人提供專用發(fā)票;未按規(guī)定開具專用發(fā)票;未按規(guī)定保管專用發(fā)票;未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查。故選C。

　　5.【答案及解析】C不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有：向消費者銷售應稅項目;銷售免稅項目，國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外;銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;將貨物用于非應稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。故選C。

　　6.【答案及解析】B單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。特殊情況下，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務不可開具發(fā)票;使用電子計算機開具發(fā)票，必須報主管稅務機關(guān)批準，并使用稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票;任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。故選B。

　　7.【答案及解析】B采用托收承付、委托收款、預收貨款結(jié)算方式，增值稅專用發(fā)票開具的時限為發(fā)出貨物的當天。故選B。

　　8.【答案及解析】B背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。背書在《人民共和國票據(jù)法》的相關(guān)條文如下：第二十九條，背書由背書人簽章并記載背書日期。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。第三十條，匯票以背書轉(zhuǎn)讓或者以背書將一定的匯票權(quán)利授予他人行使時，必須記載被背書人名稱。第三十三條，背書不得附有條件。背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效。故選B。

　　9.【答案及解析】D現(xiàn)金使用的范圍：①支付職工個人的工資、獎金、津貼。②支付職工的撫恤金、喪葬補助費以及各種勞保、福利，國家規(guī)定的對個人的其他支出。③支付個人勞務報酬。④根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。⑤支付向含人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費。⑦結(jié)算起點(1 000元)以下的零星支出。⑧經(jīng)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。故選D。

　　10.【答案及解析】D營業(yè)稅條例規(guī)定：在人民共和國境內(nèi)提供的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。故選D。

　　11.【答案及解析】C A、B項都改為“有償”;D項“單位或個體經(jīng)營者聘用的員工不屬于營業(yè)稅的征收范圍”。故選C。

　　12.【答案及解析】D A項應改為“一律征收營業(yè)稅”;B項應改為“一律征收增值稅”;C項應改為“混合銷售行為”。故選D。

　　13.【答案及解析】A A項應改為“納稅人的兼營行為，必須將不同稅種征稅范圍的經(jīng)營項目分別核算，分別申報納稅”。故選A。

　　14.【答案及解析】C C項應改為“不構(gòu)成納稅人”，A、B、D項為營業(yè)稅納稅人。故選C。

　　15.【答案及解析】B轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，指納稅人以取得貨幣、貨物或其經(jīng)濟利益為前提，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。無形資產(chǎn)指不具備實物形態(tài)，能長期使用并能帶來經(jīng)濟利益的權(quán)利、技術(shù)。故選B。

　　16.【答案及解析】D增值稅征稅范圍確定的特殊情況包括：①貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);②銀行銷售金銀的業(yè)務;③典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務;④集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的。A、B、C項為增值稅征收項目，D項屬于營業(yè)稅的征稅范圍。故選D。

　　17.【答案及解析】D納稅人將自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅。故選D。

　　18.【答案及解析】C 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律從受托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。故選C。

　　19.【答案及解析】B委托加工的一般應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格等于(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)。故選B。

　　20.【答案及解析】D根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是非居民企業(yè)。故選D。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案及解析】BD根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，屬于免稅收入的有：符合條件的居民企業(yè)之間的股息;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。故選BD。

　　2.【答案及解析】ABCD根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，應當繳納個人所得稅的是：個人的房產(chǎn)租賃所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;個人的工資、薪金所得;個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。故選ABCD。

　　3.【答案及解析】ABCD會計工作崗位可以是：一人一崗、一人多崗、一崗多人、會計兼管有價證券和票據(jù)。故選ABCD。

　　4.【答案及解析】ABD對受到打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽、原有職務、職稱、級別。故選ABD。

　　5.【答案及解析】ABCD建立單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本內(nèi)容和要求有明確會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限、明確重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行程序、明確對會計資料進行內(nèi)部審計的辦法和程序、明確內(nèi)部會計核算制度等方面。故選ABCD。

　　6.【答案及解析】ABCD會計機構(gòu)、會計人員的職權(quán)：對符合規(guī)定的會計事務要及時辦理;發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物不符的情況，按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定有權(quán)處理的應當及時處理;發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物不符的情況，按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理;對違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權(quán)拒絕辦理。故選ABCD。

　　7.【答案及解析】ABCD匯票到期日前持票人可以行使票據(jù)追索權(quán)的情形包括匯票被拒絕承兌;付款人因違法被責令停業(yè);付款人逃匿;付款人破產(chǎn)。故選ABCD。

　　8.【答案及解析】 ABCD會計處理方法通常包括：存貨計價法、固定資產(chǎn)折舊會計處理方法、企業(yè)所得稅會計處理法、編制合并會計報表法。故選ABCD。

　　9.【答案及解析】 ABC不能開具增值稅專用發(fā)票的情況：①向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;②商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;③一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票;④小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;⑤)納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;⑥一般納稅人銷售貨物可自行開具增值稅專用發(fā)票。故選ABC。

　　10.【答案及解析】ABD代理記賬機構(gòu)根據(jù)委托，代表委托人辦理下列業(yè)務：辦理會計核算業(yè)務。根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表等;定期向政府有關(guān)部門和其他會計報表使用者提供會計報表;定期向稅務機關(guān)提供稅務資料;承辦委托人委托的其他會計業(yè)務。故選ABD。

　　11.【答案及解析】ABD在開戶單位支付現(xiàn)金的情形中，從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付屬于坐支，不符合現(xiàn)金管理規(guī)定。故選ABD。

　　12.【答案及解析】ABC根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案有固定資產(chǎn)卡片、原始憑證、會計檔案移交清冊，信貸計劃不屬于會計檔案。故選ABC。

　　13.【答案及解析】ACD一般來說，會計核算應以人民幣為記賬本位幣，如果單位業(yè)務收支以美元為主，可以選用美元為記賬本位幣，但編報的會計報告須折算為人民幣。故選ACD.

　　14.【答案及解析】ABCD托收承付結(jié)算方式下，付款人在承付期內(nèi)可向銀行提出全部或部分拒絕付款的情形包括購銷合同未表明托收承付結(jié)算方式的款項;未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項;驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項;貨款已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項。故選ABCD。

　　15.【答案及解析】ABD納稅人首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應提供的證件和資料有經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證、財務印章的印模。故選ABD。

　　16.【答案及解析】 ABC會計工作交接完畢后，移交人、監(jiān)管人、接管人在移交清冊上簽名或蓋章。故選ABC。

　　17.【答案及解析】 ABCD根據(jù)《刑法》的規(guī)定，屬于偷稅行為的包括納稅人虛假納稅申報，不繳或少繳應納稅款;納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應納稅款;納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應納稅款;納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應納稅款。故選ABCD。

　　18.【答案及解析】 ABCD會計人員應樹立服務意識，為管理者、所有者、社會公眾、國家服務。故選ABCD。

　　19.【答案及解析】ABCD會計從業(yè)資格證書管理的內(nèi)容包括注冊登記、調(diào)轉(zhuǎn)登記、變更登記、離崗備案。故選ABCD。

　　20.【答案及解析】 BCD中級會計資格考試的科目有經(jīng)濟法、中級會計實務、財務管理。故選BCD。

　　三、判斷題

　　1.【答案及解析】√ 國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。

　　2.【答案及解析】√會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命。

　　3.【答案及解析】√ 生成和提供虛假的會計資料是一種嚴重的違法行為。

　　4.【答案及解析】√ 營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅。

　　5.【答案及解析】√ 國務院財政部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。

　　6.【答案及解析】√ 采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開的招標采購。

　　7.【答案及解析】√ 小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳納收入，由征收機關(guān)于征繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。

　　8.【答案及解析】√ 根據(jù)規(guī)定，會計人員繼續(xù)教育的對象為所有持有會計從業(yè)資格證書的人員。

　　9.【答案及解析】× 凡在我國境內(nèi)的外國投資企業(yè)均適用我國企業(yè)所得稅法律制度。

　　10.【答案及解析】× 用外購已稅消費品和委托加工收回應稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計征消費稅時，可以按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購和委托加工的應稅消費品已納消費稅稅款。

　　11.【答案及解析】√ 銀行匯票的提示付款期為出票日起一個月。

　　12.【答案及解析】√ 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　13.【答案及解析】√ 賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　14.【答案及解析】√ 職業(yè)道德是人們在從事各種特定的職業(yè)活動過程中應遵循的道德規(guī)范和行為準則的總和。

　　15.【答案及解析】× 偽造會計憑證，是指以虛假經(jīng)濟業(yè)務或者資金往來為前提，編制虛假的會計憑證的行為。

　　16.【答案及解析】√ 證券交易印花稅屬于中央地方共享稅。

　　17.【答案及解析】× 《會計法》第二十二條規(guī)定：“會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。會計記錄的文字應當使用中文。在人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字�！�

　　18.【答案及解析】× 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　　19.【答案及解析】√ 稅務機關(guān)可以檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表及有關(guān)資料、檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

　　20.【答案及解析】√ 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關(guān)核定其應納稅額。

　　四、案例分析題

　　1.【答案】ACD。解析：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第16條的規(guī)定，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬(夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系)不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。

　　2.【答案】CD。解析：出納人員兼做會計檔案保管工作違反了會計機構(gòu)內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度的規(guī)定。

　　3.【答案】BCD。解析：根據(jù)《會計法》第l4條的規(guī)定，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重升，小得在原始憑證上史正。

　　4.【答案】C。解析：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5 000元以上100 000元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3 000元以上50 000元以下的罰款。屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。選項C正確。

　　5.【答案】BC。解析：誠實守信的基本要求做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假;實事求是，如實反映：保守秘密，不為利益所誘惑。堅持準則，是指會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事.不為主觀或他人意志所左右。本題中處長的行為違反了堅持準則和誠實守信的要求。

　　6.【答案】ABC。解析：本題主要考查財務會計報告責任主體。單位負責人對財務會計報告的真實性、完整性負責，因此單位負責人是財務會計報告的責任主體。

　　7.【答案】B。解析：本題主要考查空頭支票。簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票.不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款。本題中，中國人民銀行對甲公司的罰款為15 000x5%=750(元)<1 000(元)，故B選項正確。

　　8.【答案】C。解析：本題主要考查空頭支票。出票人簽發(fā)空頭支票的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，本題中乙公司可向甲公司要求的賠償金額為15 000x2%=300(元)。故C選項正確。

　　9.【答案】D。解析：本題主要考查違反《會計法》的有關(guān)規(guī)定應承擔的責任。根據(jù)《會計法》第42條的規(guī)定，不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2 000元以上2萬元以下的罰款。故D選項正確。

　　10.【答案】B。解析：本題主要考查會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容。堅持準則，是指會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。故B選項正確。