參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.D【解析】《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》屬于會計(jì)行政法規(guī)。

　　2.C【解析】行業(yè)協(xié)會是指介于政府與企業(yè)之間，商品生產(chǎn)者與經(jīng)營者之間，并為其服務(wù)，提供咨詢、溝通、監(jiān)督的公正、自律、協(xié)調(diào)的社會中介組織。行業(yè)協(xié)會是一種民間組織，不屬于政府的管理機(jī)構(gòu)系列，是政府與企業(yè)之間的橋梁和紐帶。

　　3.C【解析】對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊上列明。另外，正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案也不得銷毀。

　　4.A【解析】內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。如現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核批準(zhǔn);出納人員付款，記賬人員記賬，不能由一個(gè)人同時(shí)辦理付款和記賬業(yè)務(wù)：銀行印鑒不能由一人同時(shí)保管。同樣，單位購人材料物資，應(yīng)由采購人員辦理采購、報(bào)賬手續(xù)，倉庫保管員驗(yàn)收入庫，記賬人員登記人賬。發(fā)出材料時(shí)，應(yīng)經(jīng)使用單位批準(zhǔn)，經(jīng)辦人員領(lǐng)用，倉庫保管員發(fā)料，記賬人員記賬。再如單位發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)由人事部門工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬，等等。上述業(yè)務(wù)，均不得一人兼辦。

　　5.D【解析】代理記賬機(jī)構(gòu)未于每年4月30日之前，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)材料，又不向申報(bào)機(jī)關(guān)說明原因的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理注銷手續(xù)，并收回批準(zhǔn)證書或予以公告。

　　6.C【解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。具體包括以下事項(xiàng)：(1)清理結(jié)算款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù).債權(quán)金額是否一致。(2)清理存貨。原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。(3)清理投資。各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。(4)清理固定資產(chǎn)。房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面是否一致。(5)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。(6)需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

　　7.A【解析】本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。本票具有的特征是：(1)自付票據(jù)。本票是由出票人本人對持票人付款。(2)基本當(dāng)事人少，本票的基本當(dāng)事人只有出票人和收款人兩個(gè)。(3)無須承兌。本票在很多方面可以適用匯票法律制度。但是由于本票是由出票人本人承擔(dān)付款責(zé)任，無須委托他人付款，所以，本票無須承兌就能保證付款。

　　8.B【解析】存款人開立基本存款賬戶時(shí)，應(yīng)送交蓋有存款人印章的印鑒卡片。印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時(shí)要求加蓋開戶單位公章、單位負(fù)責(zé)人和出納人員三枚圖章。

　　9.C【解析】單位出租、轉(zhuǎn)讓賬戶，除責(zé)令其糾正外，按賬戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以5%但不低于1000元的罰款，并沒收出租賬戶的非法所得。

　　10.D【解析】其余三項(xiàng)說法均正確，只有D項(xiàng)表述錯(cuò)誤，商業(yè)匯票沒有金額起點(diǎn)，也沒有最高限額。

　　11.C【解析】增值稅是一種中央和地方共享稅，其中中央政府分享75%，地方政府分享25%。

　　12.B【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額有直接和間接兩種計(jì)算方式。其中，直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算為：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

　　13.D【解析】稅務(wù)代理是納稅主體委托稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)依法代理辦理相關(guān)的稅務(wù)事宜。代理人是獨(dú)立于征納雙方的中介機(jī)構(gòu)，因此，稅務(wù)代理存在中介性的特征。

　　14.B【解析】國家預(yù)算的法律性是指預(yù)算的形成和執(zhí)行結(jié)果須經(jīng)過立法機(jī)構(gòu)的審查批準(zhǔn)，使政府的財(cái)政行為通過預(yù)算的法制化管理置于社會公眾監(jiān)督之下。

　　15.D【解析】全國人大常委會設(shè)置財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會和預(yù)算工作委員會，其主要職權(quán)有：(1)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。(2)審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案。(3)審查和批準(zhǔn)中央決算。(4)撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令。(5)撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。

　　16.C【解析】競爭性談判是指招標(biāo)采購單位成立的談判小組所有成員集中與單一供應(yīng)商分別進(jìn)行談判，最后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商。采用這種方式應(yīng)符合以下條件：(1)招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的。(2)技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的。(3)采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的。(4)不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。

　　17.A【解析】財(cái)政部門零余額賬戶是由財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的賬戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金活動，并與國庫單一賬戶和財(cái)政專戶進(jìn)行清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算，做到零余額。

　　18.D【解析】開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取。不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實(shí)反映坐支金額，并按月向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

　　19.C【解析】客觀公正是會計(jì)職業(yè)意志的具體表現(xiàn)，有了這種職業(yè)意志和崇高的職業(yè)精神，在會計(jì)工作中才能做到堅(jiān)持原則、依法辦事，才能依照各種法規(guī)和準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng)作出客觀的會計(jì)職業(yè)判斷和正確的處理，才能做到“手提萬貫。心無雜念”。

　　20.D【解析】會計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)有針對性、適應(yīng)性和靈活性。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.ABC【解析】地方各級人民政府財(cái)政部門的職責(zé)主要包括會計(jì)人員準(zhǔn)入、上崗培訓(xùn)、繼續(xù)教育、技術(shù)職稱管理等。

　　2.ACD【解析】一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)。必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具有復(fù)寫功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

　　3.ACD【解析】承擔(dān)民事責(zé)任的主要形式包括停止侵害、返還財(cái)產(chǎn)、賠償損失。

　　4.AB【解析】注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任中的民事責(zé)任是指會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師由于違反合同導(dǎo)致民事侵權(quán)行為所引起的法律后果，依法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任中的民事責(zé)任主要有兩類：對委托人有違約責(zé)任和民事侵權(quán)責(zé)任;對銀行、股東、債權(quán)人、潛在投資者等第三者所負(fù)有的民事責(zé)任。

　　5.ABCD【解析】ABCD四項(xiàng)的說法均符合會計(jì)從業(yè)資格證書管理的相關(guān)規(guī)定。

　　6.ABC【解析】委托代理記賬的委托人的義務(wù)包括以下幾項(xiàng)：(1)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。(2)應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。(3)及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。(4)對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

　　7.ACD【解析】單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：不相容職務(wù)相互分離控制;授權(quán)批準(zhǔn)控制;會計(jì)系統(tǒng)控制;預(yù)算控制;財(cái)產(chǎn)保全控制;風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。

　　8.BD【解析】偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。

　　9.BCD【解析】《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行,未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　10.ABD【解析】大額現(xiàn)金支取登記表格的主要內(nèi)容包括支取時(shí)間、單位、金額、用途等;同時(shí)，開戶銀行要建立臺賬，實(shí)行逐筆登記，并于季后15日內(nèi)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)刂�行備案。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。

　　11.ABCD【解析】ABCD四項(xiàng)均為開立銀行結(jié)算賬戶的程序。

　　12.ABC【解析】支票的基本當(dāng)事人為出票人、付款人和收款人。出票人即存款人，是在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行批�?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人;付款人是出票人的開戶銀行;持票人是票面上填明的收款人，也可以是經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的被背書人。

　　13.CD【解析】保證不得附有條件，附有條件的，所附條件不影響對商業(yè)承兌匯票的保證責(zé)任。保證人為二人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人在商業(yè)承兌匯票上未記載保證人名稱和住所的，以保證人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為保證人住所。保證人清償商業(yè)承兌匯票債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。

　　14.ACD【解析】行為稅是指就特定行為的發(fā)生，依據(jù)法定計(jì)稅單位和標(biāo)準(zhǔn)，對行為人加以征收的稅。行為稅是國家利用稅收法律形式.對某些特定行為進(jìn)行規(guī)范、引導(dǎo)、控制和管理，是宏觀上調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要途徑。主要包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫緩征收)、車船使用稅、屠宰稅、筵席稅。

　　15.AD【解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度的，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

　　16.ABCD【解析】注銷稅務(wù)登記的程序有：(1)納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，如實(shí)填寫注銷登記事項(xiàng)內(nèi)容及原因;(2)提供有關(guān)證件、資料;(3)注銷稅務(wù)登記申請審批表的內(nèi)容;(4)受理;(5)核實(shí)。

　　17.ABCD【解析】會計(jì)處理方法是指在會計(jì)核算中所采用的具體方法，通常包括：收入確認(rèn)方法，企業(yè)所得稅的會計(jì)處理方法，存貨計(jì)價(jià)方法，壞賬損失的核算方法，固定資產(chǎn)折舊方法，編制合并會計(jì)報(bào)表的方法，外幣折算的會計(jì)處理方法等。

　　18.BD【解析】政府采購管理機(jī)關(guān)不參與和十涉采購中的具體商業(yè)活動;政府采購社會中介機(jī)構(gòu)是指取得政府采購代理資格、接受采購機(jī)關(guān)委托、代理政府采購業(yè)務(wù)的中介組織。

　　19.BCD【解析】法律法規(guī)的建立和完善并不屬于會計(jì)職業(yè)道德的具體影響因素。

　　20.AD【解析】B項(xiàng)是對職業(yè)道德的總體概述，C項(xiàng)則是對廉潔自律的具體表述。

　　三、判斷題

　　1.×【解析】單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。

　　2.×【解析】《企業(yè)會計(jì)制度》屬于會計(jì)規(guī)范性文件，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于會計(jì)部門規(guī)章。

　　3.×【解析】《會計(jì)法》規(guī)定由財(cái)政部門管理會計(jì)工作，這是國家法律賦予財(cái)政部門的責(zé)任。如果財(cái)政部門放松對會計(jì)工作的管理，造成會計(jì)工作混亂，則不僅是一種工作失誤，而且是一種違法行為，并相應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　4.×【解析】會計(jì)監(jiān)督的實(shí)施必須具有效果性，具有懲前毖后的作用。

　　5.√【解析】‘會計(jì)處理方法包括會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)方面，合理選擇會計(jì)處理方法是確保會計(jì)信息質(zhì)量的必要條件。

　　6.√【解析】如果發(fā)現(xiàn)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)，除更正本單位留存的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告外，應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的單位更正，錯(cuò)誤較多的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，編制單位應(yīng)當(dāng)重新編制。

　　7.×【解析】對單位會計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查屬于財(cái)政部門對會計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容。

　　8.×【解析】代理記賬機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和接受委托從事記賬業(yè)務(wù)的人員不得是委托單位負(fù)責(zé)人的配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親。

　　9.√【解析】會計(jì)人員因違法違紀(jì)行為被依法吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書后，自被吊銷之日起5年內(nèi)(含5年)不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

　　10.×【解析】會計(jì)檔案的原件不得借出，如有特殊情況，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)后方可復(fù)制或查閱。

　　11.×【解析】單位獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，可以獨(dú)立開立基本銀行結(jié)算賬戶。

　　12.×【解析】貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請人的存款賬戶收取票款。

　　13.×【解析】個(gè)人信用卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，附屬卡最多不得超過兩張，且主卡持卡人有權(quán)要求注銷其附屬卡。

　　14.√【解析】在我國，可以代表國家行使征稅權(quán)的單位有稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。

　　15.√【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)15人或者代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　16.×【解析】納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　17.√【解析】稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容主要包括納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。

　　18.×【解析】《預(yù)算法》第三十二條規(guī)定：“各級政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級政府預(yù)算支出額的1%～3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救災(zāi)開支及其他難以預(yù)見的特殊開支�！�

　　19.×【解析】集中采購和分散采購相結(jié)合的政府采購組織形式也是當(dāng)前國際上的主流組織形式。

　　20.√【解析】道德是上層建筑的組成部分，是維護(hù)社會秩序、規(guī)范人們思想和行為的重要手段。

　　四、案例分析題

　　1.【答案及解析】ACD當(dāng)期銷項(xiàng)稅額計(jì)算：一是銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額;二是以舊換新方式銷售，不得扣除收購舊貨支付的款額，向消費(fèi)者銷售應(yīng)為含稅價(jià)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)格;三是將購買的貨物贈送客戶，視同銷售。故選ACD。

　　2.【答案及解析】C 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=550×17%+[(107+10)÷(1+17%)×17%]+10×17%=93.5+17+1.7=112.2(萬元)。故選C。

　　3.【答案及解析】ABD， 當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：一是購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額;二是支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額;三是購買禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額。對于購進(jìn)冰柜用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。故選ABD。

　　4.【答案及解析】B 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=255×17%+5×7%+10×17%=43.35+0.35+1.7=45.4(萬元)。故選B。

　　5.【答案及解析】D 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=112.2-45.4=66.8(萬元)。故選D。