參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.[答案]D

　　【解析】增值稅稅率分為17%、13%、零稅率。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)(即納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.[答案]A

　　【解析】從事代理記賬業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員。

　　3.[答案]A

　　【解析】會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》。

　　4.[答案]B

　　【解析】縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。

　　5.[答案]B

　　【解析】政府采購可以采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性淡判、單一來源、詢價(jià)以及國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。其中，公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。政府采購當(dāng)事人，是指在政府采購活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機(jī)構(gòu)。

　　《政府采購法》規(guī)定,政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。

　　6.[答案]B

　　【解析】一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

　　7.[答案]C

　　【解析】出票人簽發(fā)空頭支票的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，所以甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償金的數(shù)額=100000×2%=2000(元)。

　　8.[答案]B

　　【解析】票據(jù)結(jié)算方式包括匯票、本票和支票，“匯兌”屬于非票據(jù)結(jié)算方式。

　　9.[答案]C

　　【解析】保持獨(dú)立性是會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的特別規(guī)定。

　　10.[答案]A

　　【解析】從《政府采購法》的規(guī)定來看，供應(yīng)商的權(quán)利主要包括：①平等地取得政府采購供應(yīng)商資格的權(quán)利;②平等地獲得政府采購信息的權(quán)利;③自主、平等地參加政府采購競(jìng)爭(zhēng)的權(quán)利;④就政府采購活動(dòng)事項(xiàng)提出詢問、質(zhì)疑和投訴的權(quán)利;⑤自主、平等地簽訂政府采購合同的權(quán)利;⑥要求采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)保守其商業(yè)秘密的權(quán)利;⑦監(jiān)督政府采購依法公開、公正進(jìn)行的權(quán)利;⑧其他合法權(quán)利。

　　11.[答案]D

　　【解析】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)和贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　12.[答案]C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

　　13.[答案]C

　　【解析】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的行為有：①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);④國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，如納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇;⑤上述四條規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　14.[答案]C

　　【解析】工作、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%～45%

　　15.[答案]C

　　【解析】稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，其實(shí)際稅率為14%。

　　16.[答案]B

　　【解析】預(yù)算法律制度在財(cái)政法律體系中居于核心地位。

　　17.[答案]C

　　【解析】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)是行業(yè)的自律管理組織，成立與1988年11月。

　　18.[答案]C

　　【解析】縣級(jí)以上各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

　　19.[答案]D

　　【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)道德中廉潔自律要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

　　20.[答案]A

　　【解析】強(qiáng)化服務(wù)要求會(huì)計(jì)人員樹立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。會(huì)計(jì)人員看人辦事背離了會(huì)計(jì)工作服務(wù)性的特點(diǎn)，違背了強(qiáng)化服務(wù)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，損害了會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.[答案]ABCD

　　【解析】略。

　　2.[答案]ABCD

　　【解析】各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置總賬、日記賬、明細(xì)賬及其他輔助性賬簿。

　　3.[答案]ABCD

　　【解析】開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的意義：①促使會(huì)計(jì)職業(yè)健康發(fā)展;②培養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感;③樹立會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范;④提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。

　　4.[答案]ABCD

　　【解析】為了規(guī)范支付結(jié)算工作，我國制定了一系列支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括《人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》等。

　　5.[答案]AC

　　【解析】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第十四條的規(guī)定，有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);②異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng);③注冊(cè)驗(yàn)資。

　　6.[答案]ABCD

　　【解析】銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用過程中的違法行為包括：①提供虛假開戶申請(qǐng)數(shù)據(jù)，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶。②開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行。③違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。④為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。⑥超過期限或未向中國人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等數(shù)據(jù)。有上述行為之一的應(yīng)給予如下處罰：①給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款。②對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分。③情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)。④構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　7.[答案]BCD

　　【解析】稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)范圍：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告;辦理繳納稅和申請(qǐng)退稅;制作涉稅文書;審查納稅情況;建賬建制，辦理賬務(wù);開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟;國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)等。

　　8.[答案]CD

　　【解析】現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有黃酒、啤酒和各類成品油采用從量定額方法計(jì)稅。

　　9.[答案]ABCD

　　【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)組織在促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中可采取的措施有：①制定會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范;②開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德典型人物宣傳;③對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)員實(shí)施懲戒;④對(duì)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的人員予以表彰。

　　10.[答案]BC

　　【解析】金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，營業(yè)稅稅率為5%。

　　11.[答案]ACD

　　【解析】從事建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。

　　12.[答案]BCD

　　【解析】1994年3月22日，第八屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過《預(yù)算法》，自1995年1月1日起施行。該法是我國第一部財(cái)政基本法律，是我國國家預(yù)算管理工作的根本性法律，是制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。

　　13.[答案]AC

　　【解析】財(cái)政性資金是指預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，以及與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金的總和。

　　14.[答案]AC

　　【解析】可以采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購情形的有：①具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的;②采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的。

　　15.[答案]ABCD

　　【解析】本題考查會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的概念。會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是指為了促進(jìn)會(huì)計(jì)人員正確地履行會(huì)計(jì)職能，而對(duì)其施行的有目的、有計(jì)劃、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動(dòng)。

　　16.[答案]ABD

　　【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑主要包括：①通過會(huì)計(jì)學(xué)歷教育進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育;②通過會(huì)計(jì)繼續(xù)教育進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育;③通過會(huì)計(jì)人員的自我教育與修養(yǎng)進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

　　17.[答案]ABCD

　　【解析】納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件;②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

　　18.[答案]ABCD

　　【解析】單位現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度一般包括以下幾個(gè)方面：錢賬分管制度、現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金管理制度。

　　19.[答案]ABD

　　【解析】支付購買掃描儀及打字機(jī)價(jià)款4500元，超過了結(jié)算起點(diǎn)，不能用現(xiàn)金結(jié)算。

　　20.[答案]ACD

　　【解析】沒有開立存款賬戶的個(gè)人向銀行交付款項(xiàng)后，也可以通過銀行辦理支付結(jié)算。

　　三、判斷題

　　1.[答案]√

　　【解析】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。

　　2.[答案]√

　　【解析】會(huì)計(jì)工作交接畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

　　3.[答案]√

　　【解析】《會(huì)計(jì)法》專業(yè)規(guī)定了兩種法律責(zé)任形式：行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

　　4.[答案]√

　　【解析】對(duì)于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

　　5.[答案]×

　　【解析】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定、支票上可以記載非法定記載事項(xiàng)，單這些事項(xiàng)并不發(fā)生支票上的效力。

　　6.[答案]×

　　【解析】《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十三條規(guī)定，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　7.[答案]√

　　【解析】一個(gè)單位只能在一家金融機(jī)構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。

　　8.[答案]√

　　【解析】略。

　　9.[答案]√

　　【解析】對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收人畸高的，可以實(shí)行加成征收個(gè)人所得稅。

　　10.[答案]×

　　【解析】按照“銀行不墊款”原則，在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算時(shí)，賬戶內(nèi)必須有足夠的資金保證支付;沒有在銀行開立存款賬戶的個(gè)人應(yīng)按規(guī)定向銀行交存款項(xiàng)后，才能通過銀行辦理支付結(jié)算。

　　11.[答案]√

　　【解析】根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定，具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，都應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　12.[答案]√

　　【解析】略。

　　13.[答案]×

　　【解析】經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出是預(yù)算支出的主要部分。

　　14.[答案]√

　　【解析】國家預(yù)算是指經(jīng)決定程序批準(zhǔn)的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃，它反映了國家的施政方針和社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)定了政府活動(dòng)的范圍和方向。

　　15.[答案]√

　　【解析】國家預(yù)算作為國家的基本財(cái)政計(jì)劃，是國家財(cái)政實(shí)行宏觀控制的主要依據(jù)和主要手段。

　　16.[答案]×

　　【解析】地方各級(jí)政府在本級(jí)人民代表大會(huì)舉行會(huì)議時(shí)，向大會(huì)作關(guān)于本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后,為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算。

　　17.[答案]√

　　【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又要求會(huì)計(jì)人員自覺遵守。

　　18.[答案]×

　　【解析】參與管理是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵守。

　　19.[答案]×

　　【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知，主要是指對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為、準(zhǔn)則及其意義的理解和掌握。會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感，是指會(huì)計(jì)人員基于一定的道德認(rèn)識(shí)，在處理職業(yè)活動(dòng)中的各種道德關(guān)系和道德行為時(shí)所產(chǎn)生的情緒體驗(yàn)。

　　20.[答案]×

　　【解析】查驗(yàn)征收適用于零星分散的高稅率產(chǎn)品生產(chǎn)單位。

　　四、案例分析題

　　(一)

　　1.[答案]ACD

　　【解析】各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備沒置條件，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)(包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　2.[答案]CD

　　【解析】從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備的條件包括：有三名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，同時(shí)聘用一定數(shù)量相同條件的兼職從業(yè)人員;主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格;代理記賬機(jī)構(gòu)要有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度;須經(jīng)所在地縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門審查批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)制的代理記賬許可證書。

　　3.[答案]BC

　　【解析】申請(qǐng)成立除了會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，必須經(jīng)過所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門審查批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書，才能從事代理記賬業(yè)務(wù)。

　　4.[答案]ABC

　　【解析】委托代理記賬的委托人的義務(wù)：①對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。②應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。③及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。④對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

　　5.[答案]ABCD

　　【解析】代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)：①按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;②對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密;③對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕;④對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

　　(二)

　　1.[答案]B

　　【解析】票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無因的。

　　2.[答案]ACD

　　【解析】背書記載的事項(xiàng)包括背書人簽章、被背書人名稱、背書日期。

　　3.[答案]ABD

　　【解析】匯票的基本當(dāng)事人為：出票人(甲廠);付款人(A銀行);收款人(乙公司)。

　　4.[答案]D

　　【解析】根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之問的資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。

　　5.[答案]C

　　【解析】商業(yè)匯票自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。