參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.[答案]A

　　【解析】收到違反稅收法律、行政法規(guī)行為檢舉的機關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。

　　2.[答案]A

　　【解析】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　3.[答案]B

　　【解析】現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，不能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　4.[答案]D

　　【解析】收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　5.[答案]B

　　【解析】辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易并且采取發(fā)貨制以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付。

　　6.[答案]C

　　【解析】采取還本銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并收取的，應(yīng)將不含稅的銷售額與銷項稅額分離開來，銷售額換算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=40÷(1+17%)=34.19(萬元)。

　　7.[答案]D

　　【解析】國家預(yù)算的作用主要包括：①財力保證作用。②調(diào)節(jié)制約作用。③反映監(jiān)督作用。

　　8.[答案]C

　　【解析】縣級以上地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。

　　9.[答案]A

　　【解析】會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容：①職業(yè)道德觀念教育;②職業(yè)道德規(guī)范教育;③職業(yè)道德警示教育。

　　10.[答案]C

　　【解析】財政部門是會計管理工作的主管部門，因此也是會計職業(yè)道德建設(shè)的主管部門。

　　11.[答案]B

　　【解析】本題考核免征額概念。個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得以每月收入額扣除3 500元后為應(yīng)納稅所得額。該3 500元屬于免征額，即將納稅對象中的3 500元給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。

　　12.[答案]C

　　【解析】代理記賬機構(gòu)對委托人示意作出不當(dāng)?shù)臅�計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕。

　　13.[答案]C

　　【解析】信用卡透支期限最長為60天。

　　14.[答案]B

　　【解析】財產(chǎn)稅類包括房產(chǎn)稅、契稅。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅類;資源稅屬于資源稅類;印花稅屬于特定行為稅類。

　　15.[答案]B

　　【解析】《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是由國務(wù)院財政部門制定并發(fā)布的，屬于國家統(tǒng)一的會計制度。

　　16.[答案]D

　　【解析】單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批。

　　17.[答案]B

　　【解析】開戶單位對開戶銀行處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)向開戶銀行的同級人民銀行申請復(fù)議。

　　18.[答案]B

　　【解析】對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施有恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。賠償經(jīng)濟損失不屬于對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施。

　　19.[答案]B

　　【解析】違反《會計法》規(guī)定，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進行處罰。但是，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　20.[答案]C

　　【解析】政府會計監(jiān)督除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　二、多項選擇題

　　1.[答案]AB

　　【解析】根據(jù)銷貨方式和結(jié)算方式不同，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時問分別規(guī)定為：①納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。②納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。③納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。④納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此AB選項正確。

　　2.[答案]ABCD

　　【解析】十大會計違法行為包括：①不依法設(shè)置會計賬簿的行為。②私設(shè)會計賬簿的行為。③未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。④以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。⑤隨意變更會計處理方法的行為。⑥向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。⑦未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。⑧未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。⑨未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。⑩任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為。

　　3.[答案]AC

　　【解析】區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人有住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.[答案]CD

　　【解析】會計手續(xù)交接工作完成后，移交人員應(yīng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　5.[答案]ABCD

　　【解析】企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi)，持有關(guān)證件，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　6.[答案]AB

　　【解析】對于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。

　　7.[答案]AD

　　【解析】注冊驗資資金屬于臨時存款賬戶的使用范圍。借款轉(zhuǎn)存屬于一般存款賬戶的使用范圍。

　　8.[答案]ABC

　　【解析】中國人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。

　　9.[答案]ABCD

　　【解析】注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：①審查企業(yè)財務(wù)會計報告。出具審計報告; ②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù);⑤承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　10.[答案]ABCD

　　【解析】A、B、C、D四項均是辦理支付結(jié)算的工具。

　　11.[答案]AC

　　【解析】強化服務(wù)的基本要求有強化服務(wù)意識、提高服務(wù)質(zhì)量。

　　12.[答案]ACD

　　【解析】人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅。

　　13.[答案]ABD

　　【解析】本題考核發(fā)票的開具。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。

　　14.[答案]ABD

　　【解析】本題考核會計職業(yè)道德。“參與管理”要求會計人員努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策而不是代替領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

　　15.[答案]AC

　　【解析】本題考核支票的相關(guān)內(nèi)容。任何單位和個人不得簽發(fā)空頭支票。支票的提示付款限期為自出票日起10日。

　　16.[答案]ABC。

　　【解析】代理記賬機構(gòu)可以接受委托，受理辦理委托人的以下業(yè)務(wù)：①根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家的統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行會計核算;②對外提供財務(wù)會計報告;③向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資.料;④委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

　　17.[答案]BC

　　【解析】背書時背書人必須簽章。否則，背書行為無效。背書日期屬于相對應(yīng)記載事項，如此項未記載，則視為在匯票到期日前背書。背書時不得附條件，背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。但不影響背書行為本身的效力。背書不能部分背書，所謂部分背書是指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。我國票據(jù)法規(guī)定，部分背書無效。因此，選BC選項。

　　18.[答案]BCD

　　【解析】會計人員繼續(xù)教育中會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容：①形勢教育。②品德教育。③法制教育。

　　19.[答案]ABD

　　【解析】違反《會計法》應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任包括：①責(zé)令限期改正;②罰款;③給予國家工作人員行政處分;④吊銷會計人員從業(yè)資格證書。

　　20.[答案]ABCD

　　【解析】會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：①兩者在作用上相互補充。②兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊。③兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收。④兩者在實施過程中相互作用。

　　三、判斷題

　　1.[答案]√

　　【解析】轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。

　　2.[答案]×

　　【解析】納稅人偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30 %6以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

　　3.[答案]√

　　【解析】違法行為不一定構(gòu)成犯罪，犯罪行為一定是違法行為。

　　4.[答案]√

　　【解析】愛崗是會計人員做好本職工作諸多因素、條件中必不可少的重要前提條件。

　　5.[答案]×

　　【解析】會計職業(yè)道德修養(yǎng)主要表現(xiàn)為個人的思想意識活動。

　　6.[答案]×

　　【解析】貨物和服務(wù)項目實行招標(biāo)方式采購的，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20 日。

　　7.[答案]×

　　【解析】公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。

　　8.[答案]√

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　9.[答案]√

　　【解析】增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　10.[答案]√

　　【糟析】各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁;凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。

　　11.[答案] ×

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十六條規(guī)定：企業(yè)向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法必須一致。

　　12.[答案]×

　　【解析】單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　13.[答案]×

　　【解析】中國注冊會計師協(xié)會最高權(quán)力機構(gòu)為全國會員代表大會，全國會員代表大會選舉產(chǎn)生理事會。理事會選舉產(chǎn)生會長、副會長、常務(wù)理事會，理事會設(shè)若干專門委員會和專業(yè)委員會。常務(wù)理事會在理事會閉會期間行使理事會職權(quán)。協(xié)會下設(shè)秘書處，為其常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)。

　　14.[答案]×

　　【解析】原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

　　15.[答案]×

　　【解析】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的實施部門為單位的會計機構(gòu)，具體操作者為單位的會計人員。

　　16.[答案]√

　　【解析】會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)是指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

　　17.[答案]√

　　【解析】移交清冊應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。

　　18.[答案]×

　　【解析】根據(jù)《刑法》第二百五十五條規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

　　19.[答案]√

　　【解析】“偽造票據(jù)和結(jié)算憑證”指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名在票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章的行為。

　　20.[答案]×

　　【解析】存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

　　四、案例分析題

　　(一)

　　1.[答案]ABC

　　【解析】單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，因此單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。

　　2.[答案]B

　　【解析】簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款。本題中，中國人民銀行對甲公司的罰款=20 000×5%=1 000(元)，故B選項正確。

　　3.[答案]C

　　【解析】出票人簽發(fā)空頭支票的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，本題中乙公司可向甲公司要求的賠償金額=20 000×2%=400(元)。

　　4.[答案]D

　　【解析】不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2 000元以上2萬元以下的罰款。

　　5.[答案]B

　　【解析】堅持準(zhǔn)則，是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。故B選項正確。

　　(二)。

　　1.[答案]ABCD

　　【解析】財政部門加強會計職業(yè)道德建設(shè)的組織推動，包括;①采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育;②會計職業(yè)道德建設(shè)與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結(jié)合;③會計職業(yè)道德建設(shè)與會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用相結(jié)合;④會計職業(yè)道德建設(shè)與會計法執(zhí)法檢查相結(jié)合;⑤會計職業(yè)道德建設(shè)與會計人員表彰獎勵制度相結(jié)合。

　　2.[答案]ABC

　　【解析】會計職業(yè)道德規(guī)范教育的途徑包括：會計學(xué)歷教育、會計人員繼續(xù)教育和會計人員的自我教育。

　　3.[答案]D

　　【解析】會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系表現(xiàn)在：①在作用上相互補充、相互依托。②在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊。③在地位上相互轉(zhuǎn)變、相互吸收。④在實施上相互作用、相互促進。

　　4.[答案]AC

　　【解析】會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化;會計職業(yè)道德不僅要調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。

　　5.[答案]ABCD

　　【解析】會計職業(yè)道德規(guī)范主要內(nèi)容包括“愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)”等八個方面。