參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.[答案]D

　　【解析】增值稅稅率分為17%、13%、零稅率。購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(即納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅)和13%的扣除率計算進項稅額。

　　2.[答案]A

　　【解析】從事代理記賬業(yè)務機構應當至少有3名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員。

　　3.[答案]A

　　【解析】會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》。

　　4.[答案]B

　　【解析】縣級以上地方各級人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。

　　5.[答案]B

　　【解析】政府采購可以采用公開招標、邀請招標、競爭性淡判、單一來源、詢價以及國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。其中，公開招標應作為政府采購的主要采購方式。政府采購當事人，是指在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購代理機構。

　　《政府采購法》規(guī)定,政府采購實行集中采購和分散采購相結合。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。

　　6.[答案]B

　　【解析】一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。

　　7.[答案]C

　　【解析】出票人簽發(fā)空頭支票的，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，所以甲公司有權要求乙公司支付賠償金的數(shù)額=100000×2%=2000(元)。

　　8.[答案]B

　　【解析】票據(jù)結算方式包括匯票、本票和支票，“匯兌”屬于非票據(jù)結算方式。

　　9.[答案]C

　　【解析】保持獨立性是會計職業(yè)道德對注冊會計師提出的特別規(guī)定。

　　10.[答案]A

　　【解析】從《政府采購法》的規(guī)定來看，供應商的權利主要包括：①平等地取得政府采購供應商資格的權利;②平等地獲得政府采購信息的權利;③自主、平等地參加政府采購競爭的權利;④就政府采購活動事項提出詢問、質疑和投訴的權利;⑤自主、平等地簽訂政府采購合同的權利;⑥要求采購人或者采購代理機構保守其商業(yè)秘密的權利;⑦監(jiān)督政府采購依法公開、公正進行的權利;⑧其他合法權利。

　　11.[答案]D

　　【解析】向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項和贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　12.[答案]C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　13.[答案]C

　　【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的行為有：①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進貨物或者應稅勞務;④國務院財政、稅務部門規(guī)定的納稅人自用消費品，如納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇;⑤上述四條規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　14.[答案]C

　　【解析】工作、薪金所得適用超額累進稅率，稅率為3%～45%

　　15.[答案]C

　　【解析】稿酬所得適用的個人所得稅稅率20%，并按應納稅額減征30%，其實際稅率為14%。

　　16.[答案]B

　　【解析】預算法律制度在財政法律體系中居于核心地位。

　　17.[答案]C

　　【解析】中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規(guī)定設立的社會團體法人，是中國注冊會計是行業(yè)的自律管理組織，成立與1988年11月。

　　18.[答案]C

　　【解析】縣級以上各級政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。

　　19.[答案]D

　　【解析】會計職業(yè)道德中廉潔自律要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。

　　20.[答案]A

　　【解析】強化服務要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。會計人員看人辦事背離了會計工作服務性的特點，違背了強化服務的會計職業(yè)道德要求，損害了會計職業(yè)的良好社會形象。

　　二、多項選擇題

　　1.[答案]ABCD

　　【解析】略。

　　2.[答案]ABCD

　　【解析】各單位應當依法設置總賬、日記賬、明細賬及其他輔助性賬簿。

　　3.[答案]ABCD

　　【解析】開展會計職業(yè)道德教育的意義：①促使會計職業(yè)健康發(fā)展;②培養(yǎng)會計職業(yè)道德情感;③樹立會計職業(yè)道德規(guī)范;④提高會計職業(yè)道德水平。

　　4.[答案]ABCD

　　【解析】為了規(guī)范支付結算工作，我國制定了一系列支付結算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括《人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結算辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《國內(nèi)信用證結算辦法》、《銀行卡業(yè)務管理辦法》、《關于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》等。

　　5.[答案]AC

　　【解析】根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第十四條的規(guī)定，有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：①設立臨時機構;②異地臨時經(jīng)營活動;③注冊驗資。

　　6.[答案]ABCD

　　【解析】銀行在銀行結算賬戶的使用過程中的違法行為包括：①提供虛假開戶申請數(shù)據(jù)，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶。②開立或撤銷單位銀行結算賬戶時，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行。③違反規(guī)定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算。④為儲蓄賬戶辦理轉賬結算。⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。⑥超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等數(shù)據(jù)。有上述行為之一的應給予如下處罰：①給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款。②對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分。③情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準。④構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

　　7.[答案]BCD

　　【解析】稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務范圍：辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;辦理發(fā)票領購手續(xù);辦理納稅申報和扣繳稅款報告;辦理繳納稅和申請退稅;制作涉稅文書;審查納稅情況;建賬建制，辦理賬務;開展稅務咨詢、受聘稅務顧問;申請稅務行政復議或稅務行政訴訟;國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務等。

　　8.[答案]CD

　　【解析】現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有黃酒、啤酒和各類成品油采用從量定額方法計稅。

　　9.[答案]ABCD

　　【解析】會計職業(yè)組織在促進會計職業(yè)道德建設中可采取的措施有：①制定會計職業(yè)道德規(guī)范;②開展會計職業(yè)道德典型人物宣傳;③對違反會計職業(yè)道德的會員實施懲戒;④對嚴格遵守會計職業(yè)道德的人員予以表彰。

　　10.[答案]BC

　　【解析】金融保險業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)，營業(yè)稅稅率為5%。

　　11.[答案]ACD

　　【解析】從事建筑業(yè)勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。

　　12.[答案]BCD

　　【解析】1994年3月22日，第八屆全國人民代表大會第二次會議通過《預算法》，自1995年1月1日起施行。該法是我國第一部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律，是制定其他預算法規(guī)的基本依據(jù)。

　　13.[答案]AC

　　【解析】財政性資金是指預算內(nèi)資金、預算外資金，以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和。

　　14.[答案]AC

　　【解析】可以采用邀請招標方式采購情形的有：①具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的;②采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

　　15.[答案]ABCD

　　【解析】本題考查會計職業(yè)道德教育的概念。會計職業(yè)道德教育是指為了促進會計人員正確地履行會計職能，而對其施行的有目的、有計劃、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動。

　　16.[答案]ABD

　　【解析】會計職業(yè)道德教育途徑主要包括：①通過會計學歷教育進行會計職業(yè)道德教育;②通過會計繼續(xù)教育進行會計職業(yè)道德教育;③通過會計人員的自我教育與修養(yǎng)進行會計職業(yè)道德教育。

　　17.[答案]ABCD

　　【解析】納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據(jù)不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;②有關合同、章程、協(xié)議書;③組織機構統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

　　18.[答案]ABCD

　　【解析】單位現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度一般包括以下幾個方面：錢賬分管制度、現(xiàn)金收支授權批準制度、日清月結制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金管理制度。

　　19.[答案]ABD

　　【解析】支付購買掃描儀及打字機價款4500元，超過了結算起點，不能用現(xiàn)金結算。

　　20.[答案]ACD

　　【解析】沒有開立存款賬戶的個人向銀行交付款項后，也可以通過銀行辦理支付結算。

　　三、判斷題

　　1.[答案]√

　　【解析】《會計法》規(guī)定，各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。

　　2.[答案]√

　　【解析】會計工作交接畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章。

　　3.[答案]√

　　【解析】《會計法》專業(yè)規(guī)定了兩種法律責任形式：行政責任和刑事責任。

　　4.[答案]√

　　【解析】對于私設會計賬簿的行為，構成犯罪的，依法追究其刑事責任。

　　5.[答案]×

　　【解析】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定、支票上可以記載非法定記載事項，單這些事項并不發(fā)生支票上的效力。

　　6.[答案]×

　　【解析】《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四十三條規(guī)定，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。

　　7.[答案]√

　　【解析】一個單位只能在一家金融機構開立銀行基本存款賬戶。

　　8.[答案]√

　　【解析】略。

　　9.[答案]√

　　【解析】對勞務報酬所得一次收人畸高的，可以實行加成征收個人所得稅。

　　10.[答案]×

　　【解析】按照“銀行不墊款”原則，在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結算時，賬戶內(nèi)必須有足夠的資金保證支付;沒有在銀行開立存款賬戶的個人應按規(guī)定向銀行交存款項后，才能通過銀行辦理支付結算。

　　11.[答案]√

　　【解析】根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定，具有應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，都應按照有關規(guī)定辦理稅務登記。

　　12.[答案]√

　　【解析】略。

　　13.[答案]×

　　【解析】經(jīng)濟建設支出是預算支出的主要部分。

　　14.[答案]√

　　【解析】國家預算是指經(jīng)決定程序批準的國家年度財政收支計劃，它反映了國家的施政方針和社會經(jīng)濟政策，規(guī)定了政府活動的范圍和方向。

　　15.[答案]√

　　【解析】國家預算作為國家的基本財政計劃，是國家財政實行宏觀控制的主要依據(jù)和主要手段。

　　16.[答案]×

　　【解析】地方各級政府在本級人民代表大會舉行會議時，向大會作關于本級總預算草案的報告。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。地方各級政府預算草案經(jīng)本級人民代表大會批準后,為當年本級政府預算。

　　17.[答案]√

　　【解析】會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又要求會計人員自覺遵守。

　　18.[答案]×

　　【解析】參與管理是會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容，會計人員在會計職業(yè)活動中應當遵守。

　　19.[答案]×

　　【解析】會計職業(yè)道德認知，主要是指對會計職業(yè)道德的行為、準則及其意義的理解和掌握。會計職業(yè)道德情感，是指會計人員基于一定的道德認識，在處理職業(yè)活動中的各種道德關系和道德行為時所產(chǎn)生的情緒體驗。

　　20.[答案]×

　　【解析】查驗征收適用于零星分散的高稅率產(chǎn)品生產(chǎn)單位。

　　四、案例分析題

　　61.(1)【答案】AC

　　【分析】企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預交，年終匯算清繳，多退少補。在收入總額中的下列收入為不征稅收入：①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;③國務院規(guī)定的其他不征稅收入;④根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條精神，企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，不視同銷售收入，相關資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計算。

　　(2)【答案】B

　　【分析】應納稅所得額=收人總額-不征稅收入-免稅收入-予以扣除的項目

　　(3)【答案】D

　　【分析】補交企業(yè)所得稅=應交企業(yè)所得稅-已交企業(yè)所得稅

　　62.(1)【答案】B

　　【分析】持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

　　(2)【答案】ABCD

　　【分析】確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章都是必須記載的事項。

　　(3)【答案】A

　　【分析】銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

　　(4)【答案】ABC

　　【分析】票據(jù)的權利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。付款請求權是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權利。行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)追索權是指票據(jù)當事人行使付款請求權遭到拒絕或其他法定原因存在時，向其前手(背書人、出票人以及其他債務人)請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權利。行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人。

　　(5)【答案】BCD

　　【分析】匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。