參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.A

　　【解析】根據我國《刑法》的規(guī)定，刑罰分為：①主刑，包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑;②附加刑，包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產。

　　2.B

　　【解析】高級會計師任職的基本條件：①較系統(tǒng)地掌握經濟、財務會計理論和專業(yè)知識：②具有較高的政策水平和豐富的財務會計工作經驗，能擔負一個地區(qū)、一個部門或一個系統(tǒng)的財務會計管理工作;③取得博士學位，并擔任會計師職務2至3年;取得碩士學位、第二學士學位或研究生班結業(yè)證書，或大學本科畢業(yè)并擔任會計師職務5年以④較熟練地掌握一門外語。

　　3.C

　　【解析】原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　4.A

　　【解析】單位會計工作管理的責任主體是單位負責人。我國《人民共和國會計法》規(guī)定，單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　5.B

　　【解析】接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現所交接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。接替人員不對移交過來的資料的合法性、真實性、完整性負法律上的責任。

　　6.D

　　【解析】實質重于形式原則要求企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

　　7.B

　　【解析】《人民共和國會計法》規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿的行為.縣級以上人民政府財政部門可視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款。

　　8.A

　　【解析】企業(yè)和其他組織的月度和季度財務會計報告的保管期限為3年，年度財務會計報告(決算)的保管期限為永久。

　　9.C

　　【解析】《會計基礎工作規(guī)范》對會計人員回避制度作了嚴格規(guī)定。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。

　　10.C

　　【解析】從事會計人員繼續(xù)教育的培訓單位，必須向會計繼續(xù)教育主管部門申請，經批準取得許可證書后，才能從事該工作。

　　11.A

　　【解析】根據《人民共和國會計法》規(guī)定，擔任會計機構負責人必須具備的條件如下：①取得會計從業(yè)資格證書;②具備會計師以上專業(yè)技術職務資格;③從事會計工作3年以上經歷。

　　12.D

　　【解析】申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

　　13.B

　　【解析】根據規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，這是會計機構內部牽制制度最基本的要求。

　　14.A

　　【解析】會計憑證按填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證的填制必須符合會計法律制度的規(guī)定，做到內容真實、項目完整、填制及時、書寫清楚。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。

　　15.B

　　【解析】基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。

　　16.D

　　【解析】停業(yè)稅務登記，是納稅人在停業(yè)時，向稅務機關辦理的一種暫時停止稅務事項的登記。實行定期定額征收方式的商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。

　　17.B

　　【解析】填制會計憑證時，有角分的后不加整或正;阿拉伯數字金額中間有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字;漢字大寫數字金額一律用正楷或者行書書寫，不得用簡化字代替。

　　18.A

　　【解析】會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性;會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，并依靠社會輿論和良心來實現，具有很強的自律性。因此，自律性是會計法律制度與會計職業(yè)道德在性質上的區(qū)別。

　　19.B

　　【解析】境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

　　20.C

　　【解析】單位內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。

　　二、多項選擇題

　　1.ABCD

　　【解析】《稅務登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當儆照《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定辦理稅務登記。

　　2.ABC

　　【解析】目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內部會計監(jiān)督、以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督和以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督。

　　3.ABD

　　【解析】《人民共和國會計法》規(guī)定，各單位應當根據會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否需要單獨設置會計機構，一般取決于以下幾個方面的因素：①單位規(guī)模的大小;②經濟業(yè)務和財務收支的繁簡;③經營管理的要求。

　　4.BCD

　　【解析】國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據《人民共和國會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件�！稌�計從業(yè)資格管理辦法》屬于會計部門規(guī)章;《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)財務通則》屬于會計規(guī)范性文件。

　　5.ABCD

　　【解析】納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅教報告表的主要內容包括：稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目;適用稅率或者單位稅額;計稅依據;扣除項目及標準;應納稅額或者代扣代繳、代收代繳稅額;稅款所屬期限等。

　　6.ABD

　　【解析】會計核算的內容，是指應當進行會計核算的經濟業(yè)務事項�！稕_華人民共和國會計法》規(guī)定，下列經濟業(yè)務事項應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：①款項及有價證券的收付;②財物的收發(fā)、增減和使用;③債權債務的發(fā)生和結算;④資本、基金的增減;⑤收入、支出、費用、成本的計算;⑥財務成果的計算和處理;⑦其他需理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

　　7.ABD

　　【解析】根據有關規(guī)定，辦理開業(yè)稅務登記的納稅人分為以下兩類：①領取營業(yè)執(zhí)照從事生產、經營的納稅人。其包括：企業(yè)，即從事生產、經營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯營、聯合、股份制企業(yè)等;企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所;個體工商戶;從產、經營的事業(yè)單位。②其他納稅人。上述以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記。

　　8.ABC

　　【解析】委托代理記賬委托人的義務包括：①對本單位發(fā)生的經濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證;②應當配備專人負責日常貨幣的收支和保管;③及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料;④對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充的原證，應當及時予以更正、補充。

　　9.AC

　　【解析】《人民共和國會計法》規(guī)定，國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師�！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定了只要是大中型企業(yè)就應當設置總會計師。

　　10.ABCD

　　【解析】銀行結算賬戶按照用途的不同，可以分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

　　11.ABCD

　　【解析】會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。

　　12.CD

　　【解析】會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

　　13.ACD

　　【解析】忠于職守要求會計人員忠實于服務主體、忠實于社會公眾、忠實于國家，嚴格執(zhí)行崗位規(guī)范，認真履行崗位職責，切實對單位、對社會公眾、對國家負責。

　　14.ABD

　　【解析】根據《人民共和國會計法》規(guī)定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名和蓋章。

　　15.ABCD

　　【解析】按照《企業(yè)財務會計報告條例》財務情況說明書至少應包括：①企業(yè)生產經營的基本情況;②利潤實現和分配情況;③資金增減和周轉情況;④對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

　　16.BCD

　　【解析】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和“25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財務報告(決算)(包括文字分析)、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等應永久保存。

　　17.ABCD

　　【解析】會計從業(yè)資格管理機構對下列情況實施監(jiān)督檢查：從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書并注冊登記情況;持證人員從事會計工作和執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度情況;持證人員遵守會計職業(yè)道德情況;持證人員接受繼續(xù)教育情況。

　　18.ABD

　　【解析】會計處理方法是指在會計核算中所采用的具體方法，通常包括：收入確認法，企業(yè)所得稅的會計處理方法，存貨計價法，壞賬損失的核算方法，固定資產折舊方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。

　　19.AC

　　【解析】稅款征收方式，是指稅務機關根據各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法。我國稅款征收方式主要有以下幾種：①查賬征收;②查定征收;③查驗征收;④定期定額征收;⑤代扣代繳;⑥代收代繳;⑦委托代征;⑧其他方式，例如，郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

　　20.ABC

　　【解析】加強會計職業(yè)道德建設的意義主要體現在：①加強會計職業(yè)道德建設，能有效提高會計人員職業(yè)道德水平;②加強會計職業(yè)道德建設，是培養(yǎng)高素質會計人才的重要措施;③加強會計職業(yè)道德建設，有利于反腐倡廉，進而有助于形成全社會的清正廉潔之風。

　　三、判斷題

　　1.×

　　【解析】根據《人民共和國會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責;應當保證財務會計報告真實、完整;應當保證會計機構和會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

　　2.√

　　【解析】會計人員進行會計工作交接時，移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份、存檔一份。

　　3.√

　　【解析】無保留意見是注冊會計師對被審計單位財務報告的最好評價，表明被審計的財務報告是真實、公允、合理的，是可以信賴的。

　　4.√

　　【解析】專用存款賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付，支取現金應按照具體規(guī)定辦理。單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現金收付業(yè)務。

　　5.×

　　【解析】根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，編制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號，且應按月順序編號，即每月從第一號編起，順序編至月末。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可采用“分數編號法”編號。

　　6.×

　　【解析】《人民共和國會計法》第21條規(guī)定，代理記賬業(yè)務必須由具備代理記賬資格的機構承接，個人不得承接代理記賬業(yè)務。國家機關工作人員不得兼職從事代理記賬業(yè)務。

　　7.×

　　【解析】根據法律、行政法規(guī)規(guī)定應當對財務會計報告進行審計的，財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

　　8.×

　　【解析】根據《人民共和國票據法》的規(guī)定，背書人是指在轉讓票據時，在票據背面或粘單上簽字或蓋章，并將票據交付給受讓人的票據收款人或持有人。

　　9.√

　　【解析】《會計基礎工作規(guī)范》中規(guī)定，財政主管部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要依據。

　　10.×

　　【解析】偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以虛假的經濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。

　　11.X

　　【解析】會計記錄的文字應當使用中文，在中國境內設立的外商投資鹼業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

　　12.X

　　【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

　　13.√

　　【解析】對會計人員的表彰獎勵應注意將物質獎勵和精神激勵有機結合起來，具體形式有：晉升工資、職級，發(fā)放一定數額的獎金，授予榮譽稱號，頒發(fā)榮譽證書，在公共媒體上積極宣傳其先進事跡等。通過表彰獎勵先進，可以樹立學習上的榜樣，進一步調動廣大會計人員模范遵守會計職業(yè)道德規(guī)范的積極性，不斷推動會計職業(yè)道德建動。

　　14.√

　　【解析】《人民共和國會計法》第40條規(guī)定，因有提供虛假財務會計報告，做假賬.隱匿或者故意銷毀會計憑證會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。

　　15.√

　　【解析】總會計師是單位的行政領導成員，協助單位負責人工作，直接對單位領導人負責。

　　16.√

　　【解析】會計工作回避制度實行有限回避。由于單位負責人是單位會計工作和會計資料責任主體，所以對單位負責人以外的其他單位領導人就沒有作限制性回避規(guī)定。

　　17.×

　　【解析】申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

　　18.√

　　【解析】誠實守信是做人的基本原則，也是會計職業(yè)活動和職業(yè)道德的精髓。

　　19.√

　　【解析】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

　　20.×

　　【解析】增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務局管理范圍，其式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務總局制定。

　　四、案例分析題

　　61.(1)【答案及解析】BC。該公司對購買計算機發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。根據《會計法》第l4條第4款的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該公司對購買計算機發(fā)票的“金額”欄數字進行更改不符合法律規(guī)定。故選BC。

　　(2)【答案及解析】AC。該公司簽發(fā)25萬元轉賬支票的行為屬于簽發(fā)空頭支票的違法行為;根據《支付結算辦法》第125條的規(guī)定，出票人簽發(fā) 空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償 金。故選AC。

　　(3)【答案及解析】B。根據《會計法》第21條的規(guī)定，對外報送的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。故選B。

　　(4)【答案及解析】BD。該公司銷毀會計檔案不符合法律規(guī)定。根據《會計檔案管理辦法》第11條的規(guī)定，對于保管期滿但未結清的債權債務原始 憑證和涉及其他未了事項的原始憑證(如會計檔案保管期滿但尚未報廢的固定資產購買憑證等)，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時方可按規(guī)定 的程序進行銷毀。該公司將保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證銷毀，不符合法律規(guī)定。故選BD。

　　(5)【答案及解析】BC。張某的理由不正確。根據《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他 會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任。會計資料移交后，如發(fā)現是在其經辦會計工作期間所發(fā)生的問題，由原移交人員負責。張某應對其在擔任出納工 作期間的資料存在的問題承擔法律責任。故選BC。

　　62.(1)【答案及解析】B。本題考核行政事業(yè)性收費管理。故選B。

　　(2)【答案及解析】A。本題考核預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留 的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資 金。故選A。

　　(3)【答案及解析】B。本題考核財政直接支付。財政直接支付是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。故選B。

　　(4)1答案及解析】ABCD。本題考核國庫單一賬戶體系的構成。包括：①財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶;②財政部門在商 業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶;③財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶;④財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶;⑤經國務院和省級人民 政府批準或授權財政部門批準開設的特殊賬戶。故選ABCD。

　　(5)【答案及解析】AD。本題考核零余額賬戶的使用。預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留 的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃拔資金。故選AD。